Lei de imposto
Uma lei tributária é uma norma legal que foi promulgada pelo legislador para regular a lei tributária . A totalidade de todas as leis tributárias são o resultado da soberania tributária e constituem a base legal para a cobrança de impostos com base na Seção X da Lei Básica .
Algumas leis tributárias contêm principalmente leis formais (na Alemanha, por exemplo , código tributário e lei de avaliação ); O direito formal inclui, em particular, definições gerais e regras processuais. As outras leis dizem respeito aos tipos individuais de impostos e contêm direito material, nomeadamente regulamentos sobre as questões do sujeito passivo , do objeto tributável , da matéria coletável e da tarifa .
A legislação tributária está sujeita a alterações frequentes e muitas vezes extensas, às quais muitas vezes são atribuídas características de reforma tributária ou mesmo de simplificação tributária .
Direito interestadual e internacional
Uma forma especial de leis federais produzida durante a ratificação de tratados internacionais . Exemplo disso são os acordos de dupla tributação , que contêm normas sobre o grau de soberania tributária dos dois Estados contratantes .
Os regulamentos da Comunidade Europeia , tais como B. o código alfandegário para a padronização europeia dos regulamentos alfandegários, que, como lei supranacional, tem efeito jurídico direto nos Estados membros.
Leis tributárias alemãs
A legislação tributária alemã está em leis federais , leis estaduais e decretos locais regulamentados. Deve ser feita uma distinção entre esta soberania legislativa e, portanto, a questão de qual autoridade regional tem direito às receitas fiscais .
Como lei- quadro , o Código Tributário (AO) regula quais são as autoridades responsáveis pela cobrança de impostos, quem deve ou é responsável por ele, quais os direitos e obrigações do contribuinte e das autoridades fiscais , como se pode defender contra as decisões de as autoridades fiscais como e em que condições os impostos podem ser cobrados e quando existem infrações fiscais . O AO contém, assim, as disposições mais importantes do direito processual fiscal .
A lei tributária relevante para os vários tipos de imposto é regulada nas leis fiscais individuais (por exemplo , EStG , UStG etc.) no que diz respeito a obrigações fiscais ou benefícios fiscais , bases de cálculo e taxa de imposto .
No entanto, deve-se notar que o âmbito da legislação tributária alemã em particular é quase incontrolável e as muitas disposições individuais são apenas compreensíveis para alguns cidadãos. Essa fragmentação da legislação tributária em um grande número de leis tributárias e processuais individuais , que afeta particularmente a justiça tributária , é frequentemente criticada. O jurista de Colônia Joachim Lang apresentou o projeto de um código tributário em nome do Ministério Federal das Finanças em 1993, que, de forma análoga ao BGB, reúne todas as leis tributárias. A proposta de um código de imposto de renda que o ex-juiz constitucional Paul Kirchhof apresentou em 2001 também vai nessa direção.
Leis federais
As leis federais alemãs atualmente (a partir de 1º de janeiro de 2020) incluem as seguintes leis tributárias (tabela diferenciada por lei ):
O imposto sobre a fortuna não é cobrado desde 1997. A Lei do Imposto sobre Óleo Mineral foi substituída em 31 de julho de 2006 pela nova Lei do Imposto sobre Energia . Esta lista nomeia outros tipos de impostos que não são mais cobrados .
Leis estaduais e estatutos municipais
Além das leis federais são as comunidades - sobre as leis tributárias locais dos países garantidos pelo direito municipal - estatutos próprios bases legais para impostos sobre despesas a criar. A maioria dos municípios tem um imposto sobre cães e um imposto sobre bebidas . Freqüentemente, as cidades também adotam uma lei de imposto de diversão e em muitos locais turísticos há uma lei de imposto de segunda residência .
Implementando regulamentos e diretrizes
As leis tributárias também incluem os regulamentos de implementação adicionais emitidos pelo Poder Executivo. Em contraste, as diretrizes ou regulamentos administrativos (por exemplo , diretrizes de imposto de renda ) não são leis tributárias, mas se destinam a garantir uma aplicação administrativamente uniforme da lei e, portanto, têm apenas um efeito vinculativo sobre a administração.
Leis fiscais austríacas
A lei tributária austríaca conhece essencialmente as seguintes leis federais :
lei | formal / material | Tipo de imposto |
---|---|---|
Código Tributário Federal | formalmente | - |
Lei do imposto de renda | material | Imposto de renda , imposto sobre salários (Áustria) , imposto sobre ganhos de capital |
Lei do imposto de transferência de terras | material | Imposto de transferência de imóveis |
Lei do imposto de renda corporativa | material | taxa de corporação |
Lei do imposto sobre veículos automotores | material | Imposto sobre veículos |
Lei de Imposto sobre Óleo Mineral | material | Imposto sobre óleo mineral |
Lei do imposto sobre vendas | material | Imposto sobre vendas ( imposto sobre valor agregado) |
Além das leis fiscais atuais, também havia leis fiscais na Áustria que foram revogadas. A aplicabilidade da Lei de Imposto sobre Heranças e Doações de 1955 foi suspensa em 31 de julho de 2008.
Evidência individual
- ^ Stefan Bajohr: Esboço da política financeira do estado , p. 154
- ↑ Emanuel Vahid Towfi: Complexidade e clareza de normas ou leis são feitas para advogados; mwN (PDF; 772 kB)
literatura
- Stefan Bajohr: Esboço da política financeira do estado . 2ª Edição. VS-Verlag, 2007, ISBN 978-3-531-15526-5 .