Ato de Avaliação

A lei de avaliação regula a avaliação fiscal de ativos na Alemanha . Aplica-se a todas as taxas e impostos regulamentados pela lei federal. No entanto, também é feita referência à Lei de Avaliação na legislação tributária estadual e local.

Geral

Ordem de aplicação

Ao avaliar ativos, as regras de avaliação das leis fiscais individuais, por ex. B. § 6 EStG , para ser usado como uma prioridade. Se não houver tal coisa, os regulamentos de avaliação especial § § 17 a § 150 BewG se aplicam . Se estes também não se aplicarem, aplicam-se os regulamentos gerais de avaliação dos §§ § 2 a § 16 BewG.

Padrões de avaliação

A lei prevê os seguintes critérios de avaliação:

• O valor comum ( § 9 BewG) é o preço de venda que seria alcançado em negócios normais.
• O valor parcial ( § 10 BewG) é a quantia que um comprador de um negócio inteiro definiria como parte do preço de compra total para o ativo individual.
• O valor do balanço patrimonial ( § 109 BewG) é o valor que entra em jogo para os contribuintes que determinam seu lucro de acordo com § 4 § 1 ou § 5 EStG.
• O valor dos ganhos capitalizados ( § 36 BewG) aplica-se à avaliação de ativos agrícolas e florestais. Corresponde a 18 vezes o lucro líquido que tal negócio pode atingir no longo prazo com uma gestão adequada e sem dívidas com trabalhadores remunerados.

Padrões de avaliação derivados

Vários ativos podem ser determinados com base em quantidades conhecidas:

• O valor de mercado ( artigo 11, parágrafo 1 da BewG) deve ser utilizado para ações e ações negociadas em bolsa de valores . Estes títulos devem ser avaliados ao preço mais baixo cotado na data de relato relevante.
• O valor nominal ( Seção 12 (1) BewG) deve ser usado para avaliação de reivindicações de capital (por exemplo , empréstimos , reivindicações de reembolso de impostos, títulos de poupança , depósitos de parceiros normalmente silenciosos ). A inadimplência não se contabiliza, a inadimplência deve ser reconhecida com o valor provável.
• Os certificados de unidades em empresas de investimento de capital devem ser avaliados ao preço de resgate ( Seção 11 (4) BewG)
• Os créditos de seguro de vida, doação ou pensão ainda não vencidos são fixados em dois terços dos prêmios pagos. Se o contribuinte provar o valor de resgate , isso se aplica ( Seção 12 (4) BewG).
• Usos e serviços recorrentes, por ex. B. pensões, pagamentos voluntários de manutenção, aluguel da terra devem ser avaliados pelo valor do capital ( § 13 parágrafo 1 BewG).

Tipos de ativos

Ativos básicos

• Avaliação de ativos agrícolas e florestais § § 33 a § 67 BewG
• Avaliação de propriedade § § 68 a § 94 BewG, especial
  • Terreno não desenvolvido § 72 BewG (sem construção utilizável)
  • Terreno pronto para construção § 73 BewG
  • Terreno urbanizado § § 74 a § 90 BewG (com construção utilizável)

Ativos de negócios

A avaliação de ativos empresariais para fins de imposto de herança foi reformada fundamentalmente em 1 de janeiro de 2009 e é regulamentada nas Seções 199 a 203 BewG. Basicamente, essa é a abordagem de renda simplificada aplicada, mas que pode valor patrimonial líquido não cair abaixo.

Valores unitários

A lei de avaliação também regula a determinação de valores unitários de acordo com a Seção 19 (1) BewG

Os valores padrão são determinados para:

• Empresas agrícolas e florestais (empresa individual)
• Terreno (propriedade individual)
• Propriedade da empresa (propriedade individual da empresa)

Tipos de detecção

A lei de avaliação conhece os seguintes tipos de avaliação:

• A avaliação principal ( § 21 BewG) deve ser feita a cada seis anos para imóveis. No entanto, a última hora principal real de detecção foi 1º de janeiro de 1964. Baseia-se nas condições do início de um ano civil.
• Atualizações ( Seção 22 BewG): Os valores são atualizados se um limite de valor for excedido ou atingido.
• Atualização de tipo ( § 19, parágrafo 3 BewG): Mudança no tipo de objeto de avaliação
• Atualização da atribuição ( Artigo 19 (3) Nº 2 BewG): O objeto da avaliação é atribuído a outro contribuinte. A hora de atualização é o início do ano civil.
• Avaliação de acompanhamento ( Seção 23 BewG): Se uma nova unidade econômica for criada após a data principal da avaliação ou se essa unidade for usada para um imposto pela primeira vez, uma avaliação subsequente será realizada.
• Abolição do valor unitário ( § 24 BewG): O valor unitário é abolido se a unidade econômica deixar de existir (exemplo: duas propriedades adjacentes (A + B) são fundidas e uma casa residencial é construída. Para a propriedade A, um valor e a atualização do tipo é executada. O valor unitário da propriedade B é cancelado.).
• Determinação de valores imobiliários ( § 138 BewG): Se necessário, o valor imobiliário é determinado exclusivamente para efeitos do imposto de transferência de bens imóveis.
• Determinação de valores imobiliários , valores de ações e ativos comerciais ( § 151 e § 157 BewG): Exclusivamente para efeitos de imposto sobre sucessões (e imposto sobre doações como parte da lei do imposto sobre sucessões), é determinado um valor para os respectivos ativos se necessário.
• Determinação do valor de outros ativos e dívidas ( Seção 151 BewG): Exclusivamente para fins de imposto sobre herança (e imposto sobre doações como parte da Lei do imposto sobre sucessões), o valor dos ativos aos quais várias pessoas têm direito e que não são reais bens imóveis, ativos comerciais ou ações em empresas são determinados, bem como o valor da dívida determinado separadamente.

literatura

• Stefan Kreutziger, Margit Schaffner, Ralf Stephany: BewG. Ato de avaliação. Comentário . 3. Edição. Verlag CH Beck, Munich 2013, ISBN 978-3-406-63136-8 .
• Rudolf Rössler, Max Troll: BewG. Ato de avaliação. Comente. Coleção de folhas soltas, 13º suplemento. Verlag CH Beck, Munich 2010, ISBN 978-3-8006-2213-9 .

Links da web

• Texto da Lei de Avaliação