Eco fiscal (Alemanha)

O termo eco-imposto é usado para descrever uma série de medidas de política tributária que foram adotadas na “Lei de Entrada na Reforma Tributária Ecológica”. Entretanto, o termo refere-se principalmente a impostos que oneram o consumo de energia. No âmbito da lei, para além do imposto sobre a electricidade , não foi introduzido nenhum novo imposto, mas sim as leis fiscais existentes foram reformuladas de forma a terem um efeito orientador em termos de protecção do ambiente, por um lado aumentando a quantidade impostosno consumo de energia ou em comportamentos prejudiciais ao ambiente, por outro lado, através de descontos pela utilização de tecnologias mais eficientes ou redutoras de emissões. O objetivo era, entre outras coisas, internalizar custos externos resultantes de danos ambientais (por exemplo, custos consequentes do aquecimento global ou danos à saúde decorrentes da queima de combustíveis fósseis ) e, assim, estabelecer a verdade dos custos .

O conceito de impostos ecológicos , também conhecido como impostos ambientais , foi desenvolvido no início dos anos 1980 pelo economista suíço Hans Christoph Binswanger e combina duas abordagens:

• Tributação da escassa energia boa com o objetivo de aumentar a eficiência energética ,
• Ampliação da base de financiamento da seguridade social.

Os impostos ecológicos como instrumento de política económica são - independentemente da sua implementação específica - um instrumento no âmbito de uma economia de mercado eco-social . Isto se vê como um maior desenvolvimento da economia social de mercado com o objetivo de fazer cumprir a proteção ambiental com meios baseados no mercado.

Reforma tributária ecológica na Alemanha

Ideia básica

O objetivo da reforma tributária ecológica era reduzir os subsídios prejudiciais ao meio ambiente e, ao mesmo tempo, introduzir impostos orientados para o meio ambiente. Isso deveria ter um efeito quíntuplo: ao reduzir o consumo de recursos, o meio ambiente deveria ser protegido, mais empregos deveriam ser criados por meio de menor tributação do fator trabalho, os sistemas de seguridade social deveriam ser fortalecidos por meio de receitas tributárias mais altas e da dependência na importação de recursos por meio de uma redução nas importações de matéria-prima e nos custos de importação e, ao mesmo tempo, contribuir para a manutenção da paz internacional. Dependendo se uma definição ampla ou restrita da palavra subsídio é usada, os subsídios prejudiciais ao meio ambiente na Alemanha chegam a cerca de 400 bilhões de euros ( incluindo custos externos ) ou 48 bilhões de euros (apenas subsídios diretos sem danos ambientais resultantes).

A reforma tributária ecológica baseava-se na crítica de que a legislação tributária anterior não levava em conta critérios ecológicos, ou apenas de forma insuficiente, produzia efeitos ecologicamente nocivos de forma não intencional. Um exemplo disso foi a orientação do imposto sobre veículos automotores exclusivamente no tamanho da capacidade cúbica. Entretanto, o imposto automóvel baseia-se principalmente na eficácia da filtragem dos gases de escape pelo respetivo veículo. Como outros instrumentos econômicos , o uso da legislação tributária para a proteção ambiental tem como vantagem sobre as medidas regulatórias (obrigações legais) que o indivíduo permanece livre em sua tomada de decisão, que haja menor esforço de controle e que o problema dos déficits de controle seja eliminado. A hipótese do " duplo dividendo " está na vanguarda de um sistema tributário ecológico . Isso significa a internalização dos efeitos externos na forma de poluição ambiental, por um lado, e a geração de receitas fiscais, por outro. A tributação de comportamentos prejudiciais ao ambiente não criaria, portanto, quaisquer encargos adicionais.

A receita de impostos ambientais é menor do que os subsídios prejudiciais ao meio ambiente concedidos ao mesmo tempo. O objetivo de uma reforma tributária ecológica é, portanto, corrigir esses desincentivos ecologicamente prejudiciais e internalizar os custos externos dos danos ambientais. Paralelamente à tributação de comportamentos indesejáveis ​​ambientalmente prejudiciais, os empregos socialmente desejáveis ​​deveriam ser menos tributados.

Leis fiscais ecológicas na Alemanha

Em 2014, a participação de todos os impostos ambientalmente relevantes na Alemanha totalizou 4,9% de todas as receitas fiscais (aproximadamente 57 bilhões de euros). Isso inclui receitas de impostos sobre energia, eletricidade, veículos motorizados, aviação e combustível nuclear. Os impostos e taxas sobre o capital, por outro lado, tinham uma participação de 12,4% e sobre o trabalho 63,4%. De acordo com o serviço de estatísticas da UE, a carga tributária ambiental alemã está ligeiramente abaixo da média europeia. Em 2012, era de 2,2% do PIB na Alemanha, enquanto a média da UE era de 2,8%.

Na Alemanha, várias leis destinadas a "tornar a legislação tributária mais verde" foram aprovadas desde 1999.

• Com a lei sobre a entrada na reforma tributária ecológica de 24 de março de 1999 ( Diário da Lei Federal I p. 378 ), um imposto sobre eletricidade foi introduzido como um novo imposto sobre o consumo . A eletricidade proveniente de fontes de energia renováveis ​​está isenta deste imposto se a eletricidade for proveniente de redes que são alimentadas exclusivamente com essas fontes de energia. Para grandes consumidores industriais, o imposto foi reduzido no interesse de sua competitividade internacional. O imposto sobre o óleo mineral foi classificado de acordo com critérios ecológicos; certos usos foram favorecidos, outros tornaram-se mais caros, como combustíveis com chumbo ou com alto teor de enxofre. De 1999 a 2003, o imposto foi aumentado várias vezes em etapas de 6 pfennigs. As empresas do setor de manufatura estão isentas do aumento do imposto sobre óleos minerais. Essas empresas recebem eletricidade a uma taxa de imposto com desconto de 40%.
• A lei para a continuação da reforma tributária ecológica de 16 de dezembro de 1999 ( Diário da Lei Federal I p. 2.432 ) trouxe uma isenção tributária limitada de óleo mineral para usinas a gás e turbinas a vapor com alta eficiência e algumas correções à primeira lei, com quais efeitos indesejáveis ​​devem ser evitados.
• Em uma terceira etapa, foi aprovada a lei sobre o desenvolvimento da reforma tributária ecológica de 23 de dezembro de 2002 ( Diário da Lei Federal I p. 4602 ), que continha um novo aumento na taxa de óleo mineral - graduada de acordo com o impacto ambiental .

Desenvolvimento das receitas fiscais

As receitas do imposto ecológico alemão vão para o orçamento geral. Não há vinculação (por exemplo, para seguro de pensão ou promoção de energias renováveis).

Desenvolvimento do repasse do imposto de eletricidade aos consumidores 1999-2004

Isenção de transporte aéreo

Embora os aviões causem alta poluição ambiental específica sob certos aspectos, o tráfego aéreo está isento do imposto ecológico. Deve haver três razões para isso:

• O tráfego aéreo supostamente financia todas as despesas de viagem.
• O objetivo é evitar uma desvantagem de localização para as companhias aéreas alemãs.
• Os acordos internacionais devem ser respeitados.

Os oponentes desses privilégios fiscais criticam a falta de justiça causal em relação à poluição ambiental causada pela aviação comercial e uma distorção da concorrência no mercado de transporte ao prejudicar o transporte terrestre tributário muito mais elevado, por exemplo, B. ônibus ou trem. A partir de 1º de janeiro de 2011, a taxa de tráfego aéreo incidirá sobre o transporte comercial de passageiros , limitada ao volume total de impostos de 1 bilhão de euros. Em contraste, de acordo com a Agência Ambiental Federal, existem mais de 10 bilhões de euros em subsídios prejudiciais ao meio ambiente por meio de isenções fiscais (imposto ecológico, imposto sobre o querosene, imposto sobre vendas em voos internacionais).

Impacto em áreas próximas à fronteira

Em áreas próximas à fronteira, os motoristas evitam o imposto ecológico praticando turismo de combustível em países vizinhos. O resultado é que os postos de gasolina foram fechados lá do lado alemão. Por esta razão, a introdução de regulamentações especiais nas áreas de fronteira já foi discutida, mas falhou. Por outro lado, os operadores de postos de gasolina em toda a Alemanha estão vivendo cada vez menos com suas comissões de combustível: a participação nas vendas caiu de 26% em 1999 para cerca de 20% em 2007. O negócio da loja é agora a principal fonte de vendas (de 42% em 1999 para 55,6% em 2007). É precisamente aqui que os postos de abastecimento alemães próximos da fronteira beneficiam da sua localização, independentemente do preço bruto do combustível mais elevado, especialmente nas proximidades de países com horários de funcionamento mais restritivos e feriados no país vizinho, que estão a funcionar dias na Alemanha. Além disso, estão atraindo um afluxo de clientes comerciais devido ao procedimento lento, complicado e, em alguns casos, de reembolso do IVA da UE em idioma estrangeiro no exterior. Os clientes empresariais que são tributáveis ​​na Alemanha no tráfego de trânsito comparam - a favor da Alemanha - o preço líquido alemão com o preço bruto estrangeiro e, como resultado, às vezes reabastecem deliberadamente pouco antes ou depois da fronteira do lado alemão. Isso geralmente permite que os postos de gasolina restantes perto da fronteira paguem uma sobretaxa de preço igual à diferença do preço estrangeiro bruto. Amostra: Em 21 de julho de 2008, os postos de gasolina da Shell em Trier na Eurener Straße e em St.-Barbara-Ufer, bem como em Konz na Brunostraße, demandaram 1.629 euros por litro de gasolina premium de acordo com o portal Clever-tanken.de. No entanto, a média nacional nesse dia foi de 1,492 € / l, ou seja, 13,7 ct / l mais baixo, e o preço super médio no Luxemburgo, apenas a 8-14 km de distância, foi de 1,37 € / l na 29ª semana de 2008, por isso 25,9 ct / l ou 15,9% inferior. O preço líquido do lado alemão (excluindo impostos sobre vendas) era tão barato quanto o preço bruto no Luxemburgo: € 1,369 / l.

Revisão constitucional

Em 20 de abril de 2004, o primeiro Senado do Tribunal Constitucional Federal determinou a legalidade das exceções individuais ao imposto ecológico. As empresas de transporte e operadores de armazéns frigoríficos apresentaram queixas constitucionais contra os regulamentos da Lei do Imposto sobre Eletricidade e da Lei sobre o Imposto sobre Óleo Mineral e, portanto, falharam.

Problemas com o imposto ecológico alemão

Efeito de direção

Na opinião dos críticos, tem havido um claro efeito de direção na direção dos investimentos desejados em novas tecnologias ambientalmente corretas até agora, apenas em subáreas estreitamente definidas, por exemplo, na forma de aumento da demanda por carros de baixo consumo. , não há incentivo para investimentos de modernização ou novos desenvolvimentos técnicos.

Earmarking

Outro problema reside no fato de que o imposto não se justificou politicamente apenas com seu efeito de direção ecológica, mas foi feita uma conexão com a redução das contribuições previdenciárias legalmente prescrita. Além das preocupações sistemáticas tributárias gerais sobre essa vinculação, o fato de que a receita tributária diminuirá como resultado da reforma tributária ecológica se o efeito desejado for alcançado, enquanto as necessidades financeiras do seguro social tendem a aumentar e, portanto, não podem ser cobertas permanentemente desta parte da receita tributária, fala contra essa conexão .

Eficiência

A eficiência em termos de economia ambiental é dada quando os custos adicionais para evitar uma unidade adicional do poluente (custos marginais de prevenção) são exatamente os mesmos para todas as fontes de poluentes. Este é apenas o caso se a taxa de imposto for escolhida uniformemente para todas as fontes de poluentes. Então, as mudanças entre duas fontes de poluição não trazem mais nenhum ganho de bem-estar. Isso é dado como certo na abordagem de preço padrão da Baumol. Não se pretende um ótimo social no sentido de internalizar os efeitos externos (cf. imposto de Pigou , efeito externo ). Em vez disso, apenas um objetivo ambiental específico deve ser alcançado.

Na realidade, em certos casos, as mesmas substâncias com utilizações diferentes são tributadas de forma diferente. Por exemplo, a indústria manufatureira e os agricultores e silvicultores desfrutam de reduções fiscais ou o óleo leve para aquecimento e o diesel - na verdade o mesmo - estão sujeitos a diferentes taxas de impostos. Isso leva à ineficiência do eco-imposto.

Se você considerar a precisão ecológica de uma solução tributária (como o imposto ecológico), pode acontecer que uma taxa de imposto selecionada incorretamente leve a desvios da meta ambiental.

Justiça social

Os impostos indiretos podem ter um efeito degressivo, o que significa que a parcela da renda familiar que as pessoas com baixa renda têm que gastar com esses impostos pode ser maior do que a das pessoas com alta renda. Um sistema tributário ecológico é, portanto, às vezes percebido como injusto. O efeito fiscal degressivo poderia ser compensado por um subsídio para serviços de compra de energia, o que, no entanto, acarreta um esforço burocrático e reduz o efeito de controle desejado no grupo populacional correspondente. Em alternativa, as pessoas com baixos rendimentos podem ser subsidiadas independentemente do seu consumo de energia através de impostos sobre o rendimento progressivos ou transferências sociais mais elevadas (como o subsídio de desemprego II ). Uma carga sobre o fator de produção de energia e o alívio do fator de produção de trabalho também significa que a pressão econômica para substituir empregos por meio do uso de capital e energia é aliviada.

Taxa ecológica como taxa de entropia

Imposto ecológico significa imposto sobre bens como gasolina, diesel, querosene, etc. São fontes de energia cujo consumo polui o meio ambiente. Se - como no caso do imposto sobre vendas (denominado imposto sobre valor agregado) - a possibilidade de dedução do imposto a montante garante que apenas o consumidor final de energia arca com a carga tributária, então o imposto ecológico é um imposto sobre o consumo de energia. O consumo de energia corresponde a um aumento da entropia . Com ele, um consumidor de energia polui o ambiente compartilhado com a comunidade. O imposto ecológico é, portanto, um "imposto de entropia" com o qual a poluição ambiental é tributada de acordo com o princípio do poluidor-pagador.

Veja também

• Imposto de combustível
• Lei de Imposto sobre Energia (Alemanha)
• Imposto de incentivo
• Imposto de incentivo (Suíça)
• Imposto ambiental

literatura

• Gunter Stephan, Georg Müller-Fürstenberger, Stephan Herbst: Energia, mobilidade e economia: os efeitos de um imposto ecológico na economia, tráfego e trabalho. Physica-Verlag, Heidelberg 2003, ISBN 3-7908-1534-9
• Danyel Reiche , Carsten Krebs: A entrada na reforma tributária ecológica: avanço, restrições e aplicação de uma questão de política ambiental. Lang, Frankfurt am Main 1999
• Notícias fiscais ecológicas. Notícias e contribuições para discussão sobre reforma financeira ecossocial. Förderverein Ökologische Steuerreform (FÖS) e. V., Munique de 2001

Links da web

• Salvar ou pagar? ( Memento de 15 de julho de 2011 no Arquivo da Internet ) Agência Ambiental Federal , sobre o imposto ecológico na Alemanha
• BMU: Reforma Financeira Ecológica ( Memento de 25 de novembro de 2005 no Arquivo da Internet )
• Taxa ecológica . LearnLine NRW
• Eco impostos no contexto das contas ambientais

Evidência individual

1. ↑ Holger Rogall : Economia para cientistas sociais. Introdução à economia sustentável . Wiesbaden 2013, p. 414f.
2. ↑ Kai Schlegelmilch, A relevância do imposto ecológico e reforma financeira para a transição energética , em: Tobias Reichmuth (Ed.), O financiamento da transição energética na Suíça. Inventário, medidas, oportunidades de investimento . Verlag Neue Zürcher Zeitung, Zurique 2014, 207–234, p. 208.
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12. ↑ O imposto ecológico diminuiu o aumento do tráfego . DIW
13. ↑ Jürgen Grahl, Reiner Kümmel : O buraco no barril - escravos de energia, empregos e o alívio da pressão para crescer . (PDF; 452 kB) In: Sustainable Growth: Science and Environment Interdisciplinary , 13, 2009, pp. 195–212.
14. ↑ “Esta taxa sobre 'bagunçar a biosfera' também pode ser chamada de 'taxa de entropia'. [...] Contra essa forma de tributação, que há muito se discute como um 'imposto ecológico', as pessoas ainda são polemizadas com argumentos absurdos. ” Peter Kafka : É hora de se levantar . 1997
15. ↑ Hermann Scheer : A taxa de entropia . In: estratégia de Sun . 1998, ISBN 3-492-22135-1 , capítulo 8