taxa de corporação

A corporação é

As taxas de impostos variam amplamente em todo o mundo.

Impostos corporativos nacionais

Circunstância de dupla tributação

A tributação dos lucros de uma empresa com o imposto sobre as sociedades e a tributação adicional da distribuição dos lucros para o acionista pode conduzir à dupla tributação ou dupla tributação . Uma dupla carga tributária surge, por exemplo, em questões tributárias domésticas, se as empresas e os acionistas forem tributáveis ​​na Alemanha. No caso de questões transfronteiriças (empresa, por exemplo, com sede na França, acionistas com residência na Alemanha), o termo dupla tributação entra em jogo.

  • O sistema clássico leva deliberadamente à tributação repetida da mesma situação tributária. Os lucros da empresa estão totalmente sujeitos ao imposto sobre as empresas e, em seguida, a distribuição dos lucros está totalmente sujeita ao imposto de renda . Esses sistemas são raros em todo o mundo (veja abaixo: sistemas sem redução de tarifas ) e principalmente combinados com taxas de imposto corporativo muito baixas.
  • Por outro lado, são comuns a nível internacional sistemas que reduzem a pré-tributação das distribuições de lucros ao nível da sociedade através de uma redução tarifária da tributação ao nível do acionista ou evitam-na generalizadamente.
  • Outra forma de evitar a dupla carga é compensar o imposto sobre as sociedades pago pela empresa, total ou parcialmente, com o imposto sobre o rendimento (ver abaixo: Sistemas de crédito ; também na Alemanha entre 1977 e 2000: ver também procedimento de crédito ). Este sistema não tem futuro na Europa porque, para ser compatível com a legislação europeia , deve ser interpretado além-fronteiras (o imposto sobre as sociedades estrangeiro também deve ser autorizado a ser compensado). Dos países que ainda usam procedimentos de crédito, a França , por exemplo, também quer mudar o sistema nos próximos anos (status: 2004) .

Embora nos casos acima mencionados haja uma carga econômica dupla ao incluir a corporação e sua empresa, em situações transfronteiriças, a dupla tributação pode ocorrer com a mesma pessoa jurídica em que dois países desejam tributar a mesma renda (por exemplo, empresas com filiais em outros países são economicamente ativos ou geram juros ou receitas de licenças no exterior).

A fim de evitar a dupla tributação na área dos impostos sobre o rendimento das empresas que operam além-fronteiras, são celebrados entre os Estados nacionais acordos de dupla tributação aplicáveis tanto a pessoas singulares como a entidades jurídicas . O método de desoneração da dupla tributação depende do tipo de rendimento e pode ser feito isentando os lucros já tributados no estrangeiro, mas também limitando a dedução do imposto, compensando o imposto estrangeiro ou por renúncia total à tributação do outro país.

Imposto corporativo em todo o mundo

Se a carga tributária das empresas for comparada entre si, deve-se observar que os impostos corporativos adicionais, como na Alemanha e em países individuais de Liechtenstein, são os impostos sobre as empresas cobrados e os países com alíquotas baixas tendem a uma base tributária mais ampla .

Fonte: BMF: Os impostos mais importantes em uma comparação internacional 2015, visão geral 3

Sistemas tarifários com desconto

Nestes sistemas existe uma desoneração geral, quer através de uma isenção parcial do imposto sobre a distribuição, quer através de uma redução da alíquota. No nível corporativo (a subsidiária paga à empresa-mãe), esses sistemas geralmente têm isenção total de impostos.

  • Na Bélgica, a taxa de imposto sobre as sociedades é de 31–34,5%, a distribuição ou é tributada a 25% para o acionista ou pode ser investida.
  • Na Bulgária, a taxa de imposto sobre as sociedades é de 10% (“imposto fixo”). A distribuição dos lucros é de 5%.
  • Na Dinamarca , a taxa de imposto sobre as sociedades é de 22% (2015: 23,5%). Os dividendos são cobrados com um imposto sobre ganhos de capital de 27%, que tem um efeito de retenção na fonte de até DKK 49.900.
  • Na Alemanha, a taxa de imposto sobre as sociedades é de 15%. Além disso, incide sobre o valor do imposto uma sobretaxa de solidariedade de 5,5% , bem como o imposto comercial, cuja alíquota difere de município para município. No total, o componente tributário representa cerca de 30% do lucro tributável.
  • Na Finlândia, a taxa de imposto sobre as sociedades é de 20%.
  • Na França , a taxa de imposto sobre as sociedades é de 33,3%.
  • Na Itália, a taxa de imposto sobre as sociedades é de 24% (mais impostos locais).
  • Na Lituânia , a taxa de imposto sobre as sociedades é de 15% (pequenas empresas 5%), a distribuição é tributada a uma taxa fixa de 15%.
  • No Luxemburgo, a taxa de imposto sobre as sociedades é de 21% (para rendimentos até 15.000 euros 20%), metade da distribuição é isenta de impostos.
  • Na Holanda , a taxa de imposto sobre as sociedades é de 25% (taxa de imposto reduzida de 20% para os primeiros 200.000 euros de lucro), a distribuição de investimentos significativos (5% ou mais) é tributada em 25%.
  • Na Noruega, a taxa de imposto sobre as sociedades é de 27%.
  • Na Áustria, a taxa de imposto sobre as sociedades é de 25% desde 2005; a distribuição é tributada com um imposto final sobre ganhos de capital de 27,5%.
  • Na Polónia , a taxa de imposto sobre as sociedades é de 19% (taxa de imposto reduzida de 9% desde 1 de janeiro de 2019 [15% até 31 de dezembro de 2018] se o lucro do ano anterior não ultrapassar € 1,2 milhões)% tributada final.
  • Em Portugal , a taxa do imposto sobre as sociedades é graduada de acordo com o lucro de 21% a 30% mais uma taxa municipal de até 1,5%; a distribuição é tributada a uma alíquota final de 28% ou metade dela é isenta de impostos como parte da avaliação fiscal.
  • Na Suécia, a taxa de imposto sobre as sociedades é de 22%, a distribuição é tributada a uma taxa fixa de 30%.
  • Na Eslovénia, a taxa de imposto sobre as sociedades é de 17%, com retenção na fonte de 25% para os dividendos.
  • Em Espanha, a taxa de imposto sobre as sociedades é de 30%. Para empresas com um faturamento anual de até € 10 milhões, uma taxa de imposto reduzida de 25% se aplica aos primeiros € 300.000 de lucro.
  • Na República Tcheca , a taxa de imposto sobre as sociedades é de 19%, os dividendos e distribuições são tributados a 15%.
  • Na Turquia, a taxa de imposto sobre as sociedades é de 20% e a distribuição é tributada a 10%.
  • Na Hungria , a taxa de imposto corporativo é de 9% desde 1º de janeiro de 2017.
  • Nos Estados Unidos , a alíquota do imposto federal é de 21% e a distribuição é tributada em 0, 15 ou 20%.

Sistemas sem desconto tarifário

A distribuição é totalmente tributada pelo acionista. As distribuições para outras empresas são geralmente isentas de imposto corporativo.

  • Na Irlanda, a taxa de imposto sobre o rendimento das empresas é de 12,5% para empresas e 25% para rendimentos não comerciais.
  • Na Suíça, existe um imposto federal sobre as sociedades à alíquota de 8,5%. Existem também impostos corporativos cantonais e comunais com taxas de imposto muito diferentes. A exposição total varia de 16,4% a 29,2%, com média em torno de 20%. A carga tributária representa despesas dedutíveis e, portanto, reduz o lucro tributável.

Sistemas de crédito completos

Evita-se uma dupla carga (nacional) ou uma dupla tributação (transfronteiriça). O acionista pode compensar o imposto sobre as sociedades pago pela empresa com o seu imposto de renda.
A Alemanha já tinha esse sistema há muito tempo, com o procedimento de imputação em vigor de 1977 a 2000 . O crédito fiscal é i. d. Normalmente também deve ser considerado como rendimento tributável.

Sistemas de crédito parcial

Apenas uma parte do imposto sobre as sociedades pago pela empresa é compensado com o imposto sobre o rendimento do acionista.

Sistemas de isenção de impostos / procedimentos de isenção de dividendos

Não existe tributação para o acionista , pelo que não existe o risco de dupla tributação (nacional).

A Estónia não cobra qualquer imposto sobre os lucros retidos ( acumulação ) (taxa: 0%); a empresa apenas tem de pagar um imposto de 20% sobre a distribuição.

A Eslováquia cobra um imposto sobre as sociedades de 22% e representa o dividendo gratuito do acionista.

Evidência individual

  1. ↑ Os impostos mais importantes em uma comparação internacional 2015 . BMF. Arquivado do original em 15 de julho de 2016. Recuperado em 8 de julho de 2019.
  2. ↑ http://www.bloomberg.com/news/articles/2015-09-09/abe-pledges-2016-corporate-tax-cut-as-investment-stays-sluggish
  3. ↑ http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/crprtns/rts-eng.html
  4. ↑ http://taxsummaries.pwc.com/uk/taxsummaries/wwts.nsf/ID/United-Kingdom-Corporate-Taxes-on-corporate-income