Código do imposto de renda

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O Código do Imposto de Renda , EStGB (coloquialmente Kirchhof-Modell ) é uma proposta de reforma da lei do imposto de renda alemã desenvolvida pelo grupo de pesquisa Código Tributário Federal sob a direção de Paul Kirchhof . Ele foi apresentado ao Comitê de Finanças do Bundestag alemão e à imprensa especializada em 2001. Não deve ser confundido com a Lei do Imposto de Renda .

O conceito

Um tipo de renda

O conceito prevê que não seja mais feita uma distinção entre 7 tipos de receita como antes , mas que todas as fontes de receita sejam tratadas da mesma forma, independentemente de sua origem, independentemente de serem salários , juros , receitas de aluguel ou lucros corporativos. Isso significa que não há diferenças nas opções de dedução para diferentes objetos de imposto (compensação horizontal e vertical).

Outros assuntos tributários, igualdade de formas jurídicas

O conceito amplia o círculo dos sujeitos tributários . Além das pessoas físicas, os “advogados tributários” também estão sujeitos ao imposto. O EStGB, portanto, define seus próprios termos independentemente da lei civil e cobre todas as sociedades e ativos especiais , bem como empresas, e substitui completamente o imposto sobre as sociedades . Isso elimina opções de design e diferenças entre as formas jurídicas das empresas.

Taxa de imposto uniforme e progressão

O conceito era tão calculado quanto uma taxa de imposto marginal constante antes de 25%, um imposto fixo ( imposto fixo ) , que para baixa renda é indiretamente progressivo .

As pessoas singulares podem deduzir do seu rendimento uma taxa de simplificação até 2.000 euros. Ao rendimento são deduzidos um subsídio básico de 8.000 euros e um montante de compensação social até ao máximo de 3.000 euros.

A taxa de imposto resultante mais tarde é uma taxa de taxa de limite de etapa . Os primeiros 5.000 euros de lucro tributável são avaliados a 60% com 25%, os próximos 5.000 euros a 80%. Isso resulta em faixas de impostos de fato com alíquotas marginais de 15%, 20% e 25%. O sistema tributário de Kirchhof atinge assim a sua taxa de imposto máxima de 25% com um rendimento máximo de 23.000 euros, se adicionarmos as isenções fiscais acima mencionadas. Além disso, há apenas uma progressão indireta , que se dá não pela estrutura tarifária, mas pelas isenções na base de cálculo.

A divisão de renda não é necessária. No entanto, os cônjuges podem compartilhar seus abonos básicos, assim como os valores de equalização social.

Congruência de balanços

O balanço patrimonial exigindo que as empresas apresentem sua balança comercial como saldo fiscal .

Contra-financiamento

Para o contra-financiamento, todos os incentivos fiscais e exceções devem ser abolidos e a base tributária deve ser amplamente expandida, tanto para particulares como para empresas. No entanto, as propostas de contra-financiamento não atendem à realidade da legislação tributária, já que muitos dos modelos de poupança citados por Kirchhof foram proibidos há muito tempo pelo legislativo.

Além disso, o princípio da rede deve ser abolido, ou seja, o direito dos contribuintes de deduzir as despesas ( despesas comerciais ) necessárias para gerar receita a partir da receita. Em vez disso, deve haver uma chamada taxa fixa única.

Recepção política

A CDU e a CSU tiveram uma visão positiva do modelo Kirchhof e aceitaram Paul Kirchhof na equipe de competência da candidata a Chanceler da CDU, Angela Merkel , onde seu modelo se tornou um dos pontos centrais de contenção na campanha eleitoral de 2005 para o Bundestag , embora implementação na o período legislativo não estava aberto para debate e tanto a CDU / CSU quanto o FDP lideraram um modelo tributário diferente em seus programas de campanha eleitoral.

O conceito de imposto de renda com três alíquotas marginais, apresentado por Friedrich Merz em 2003 , foi baseado em parte no trabalho preparatório do grupo de pesquisa sobre o Código Tributário Federal .

SPD , Bündnis 90 / Die Grünen e PDS se opunham ao modelo do cemitério e freqüentemente apontavam que o imposto único propagado por Kirchhof já havia sido implementado em alguns países do Leste Europeu. A característica desses países é uma enorme polarização social, uma vez que o imposto fixo visa tornar especialmente o investimento estrangeiro direto mais atraente, enquanto as pessoas mais pobres freqüentemente têm que arcar com fardos adicionais. Além disso, a reforma do imposto de renda em todos os países da Europa Oriental exigiu um aumento do imposto sobre o valor agregado, o que representou uma carga desproporcionalmente alta para as famílias e, em particular, para os de baixa renda.

A alternativa para a Alemanha quer usar o modelo do cemitério como base para simplificar a legislação tributária alemã.

Avaliação científica

Em análise apresentada em 2004, o Instituto Alemão de Pesquisa Econômica considerou o modelo Kirchhof, calculado com base na alíquota propagada de 25%, como um benefício fiscal que não poderia ser financiado no curto prazo. Quase todos se beneficiariam com o alívio que não pode ser financiado no curto prazo (com base em uma taxa fixa de 25%), e os ricos seriam os mais beneficiados.

O cientista financeiro Professor Stefan Homburg explica que a alíquota propagada de 25% no livro de Kirchhof é apenas mencionada como exemplo. Se você deseja alterar o sistema tributário de uma forma neutra em termos de receita, deve calcular qual alíquota de imposto multiplicada pela nova base tributária leva à mesma receita tributária anterior. Homburg estima que o modelo do cemitério exigiria uma taxa de imposto padrão de cerca de 35%.

literatura

Links da web

Evidência individual

  1. ↑ Der Spiegel , Christian Reiermann, Volkssport der Past [1]
  2. ↑ Die Zeit: Europa Oriental: Alguns países têm um imposto fixo. Mas é polêmico
  3. ↑ Günther Lachmann: Os objetivos concretos da alternativa para a Alemanha. No mundo. 6 de abril de 2013, https://www.welt.de/politik/deutschland/article115038859/Die-konkreten-Ziele-der-Alternative-fuer-Deutschland.html , acessado em 7 de abril de 2013.
  4. ↑ Comparação de diferentes conceitos de reforma tributária (DIW relatório semanal 16/2004) (PDF)
  5. ↑ Frankfurter Allgemeine Zeitung: Kirchhof-Modell: The rich benefício most (acessado em 19 de maio de 2010)
  6. ↑ Deutschlandfunk : o próprio Sr. Kirchhof também não conhece a lista (acessado em 18 de maio de 2010)