Dedução fiscal básica (Alemanha)

desenvolvimento
Anos Benefício fiscal básico
por ano		 ajustado pela inflação em
2021
01.01-20.06.1948 300 RM € 780
1949–05 / 1953 750 DM € 1.960
06 / 1953-1954 800 DM € 2.080
1955-1957 900 DM € 2.200
1958-1974 1.680 DM € 4.010
1975-1977 3.029 DM € 3.760
1978 3.329 DM (3.839 DM) € 4.020 (€ 4.640)
1979-1980 3.690 DM (4.200 DM) € 4.070 (€ 4.630)
1981-1985 4.212 DM € 3.850
1986-1987 4.536 DM € 4.140
1988-1989 4.752 DM € 4.170
1990-1995 5.616 DM € 4.040
1996-1997 12.095 DM € 8.420
1998 12.365 DM € 8.530
1999 13.067 DM € 8.960
2000 13.499 DM € 9.130
2001 14.039 DM (segue)
2002-2003 € 7.235 € 9.160
2004-2008 € 7.664 € 8.820
2009 € 7.834 € 8.980
2010–2012 € 8.004 € 8.720
2013 € 8.130 € 8.730
2014 € 8.354 € 8.880
2015 € 8.472 € 8.970
2016 € 8.652 € 9.110
2017 € 8.820 € 9.150
2018 € 9.000 € 9.170
2019 € 9.168 (segue)
2020 € 9.408 (segue)
2021 € 9.744 (segue)
2022 € 9.984 (segue)

O subsídio de base é, desde 1996, na Alemanha, a certeza de que para cobrir o rendimento mínimo necessário de subsistência não é reduzido por impostos. Todas as pessoas sujeitas a imposto de renda têm direito a um subsídio básico anual livre de impostos ( Seção 32a (1) No. 1 Lei do imposto de renda (EStG)). Esse valor é calculado com base na taxa de imposto de renda quando o lucro tributável é considerado automaticamente.

Noções básicas até 1995

O montante dos abonos de base até 1995 não segue um sistema e justificação uniformes.

Fundações constitucionais desde 1996

Em uma série de decisões, o Tribunal Constitucional Federal deixou claro que devido aos requisitos constitucionais da Lei Básica - especialmente no que diz respeito à importância e alcance jurídico do princípio do Estado de bem - estar - o direito tributário e o direito da assistência social estão intimamente ligados. O aumento significativo da dedução tributária básica em 1996 deve-se a essa jurisprudência (ver quadro).

Após o pagamento do imposto sobre a renda, o contribuinte deve ter sobrado da renda adquirida o suficiente para cobrir seu sustento necessário e o de sua família (“ nível de subsistência ”). A medida para apuração do nível de subsistência material com isenção de impostos é o nível de subsistência definido pela legislação previdenciária , que pode ser excedido, mas não inferior. O custo de vida deve ser medido de forma realista de acordo com a necessidade real, o que é necessário para criar os requisitos mínimos para uma existência decente deve permanecer isento de impostos.

A carga dos impostos indiretos incluídos nos preços ao consumidor também deve ser considerada e compensada na tributação do rendimento. De acordo com a opinião do Ministério da Fazenda Federal, impostos indiretos mais altos que afetam o consumo relevante para a taxa padrão teriam primeiro que levar a um aumento no benefício padrão antes que quaisquer efeitos sobre os valores isentos de impostos pudessem surgir.

No caso das famílias, é constitucionalmente obrigada a isentar os rendimentos do imposto na medida em que seja exigida para as despesas de acolhimento de crianças e para cobrir as necessidades educacionais de uma criança. (ver artigo principal abono de família )

Assistência social como base de cálculo do abono básico

A determinação do nível de subsistência com isenção de impostos é baseada na legislação de bem-estar social aplicável ( Décimo Segundo Livro do Código de Previdência Social , Lei de Investigação de Necessidades Padrão ). Os seguintes componentes de necessidade sob a lei de bem-estar social são levados em consideração:

  1. Requisito padrão
  2. Necessidades de educação e participação das crianças
  3. Custos de acomodação (aluguel bruto ou despesas comparáveis ​​para casa ou apartamento em um valor apropriado)
  4. Custos de aquecimento, incluindo custos de aquecimento de água

A determinação (ou restrição) dos referidos componentes de necessidades decorre do critério do requisito mínimo de bem-estar social necessário. As necessidades especiais (por exemplo, para pais solteiros) não são levadas em consideração na determinação do valor básico isento de impostos devido à sua natureza individual ou relacionada ao grupo. Além disso, não é considerada a demanda adicional decorrente da realização de um trabalho. O emprego com as despesas associadas ( custo de publicidade ) pode ser liberado pelo valor padrão dos trabalhadores e o auxílio transporte levado em consideração.

As contribuições para saúde , assistência de longo prazo e seguro de pensão não são usadas para determinar o abono básico. Em termos de legislação tributária, essas despesas com pensões são dedutíveis como despesas especiais de acordo com a Seção 10 da Lei do imposto de renda .

Relatórios de nível de subsistência do governo federal

O relatório sobre o nível de subsistência de adultos e crianças (abreviado como relatório do nível de subsistência ) é apresentado pelo governo alemão a cada dois anos, de acordo com a resolução do Bundestag alemão em 2 de junho de 1995.

O relatório do nível de subsistência, que é um prognóstico ( cálculo ex-ante ), mostra o nível do nível de subsistência para adultos e crianças a serem isentos de imposto de renda. O benefício infantil também se baseia nisso .

Nível de subsistência negativo

De 1996 a 2016, o montante básico isento de impostos aumentou de € 6.184 para € 8.652. A comparabilidade com as isenções fiscais aplicáveis ​​no respectivo exercício é limitada.

Níveis de subsistência isentos de impostos nos relatórios de nível de subsistência anteriores
fonte Ano de relatório nível neutro de subsistência para informação:
solteiro Casais casados crianças Abono básico,
para cônjuges × 2		 Abono de família, sem qualquer auxílio para necessidades de
cuidados e educação ou treinamento
1996 € 6.071 € 10.286 € 3.215 € 6.184 € 3.203
1999 € 6.455 € 10.976 € 3.424 € 6.681 € 3.534
2001 € 6.547 € 11.136 € 3.460 € 7.206 € 3.534
2003 € 6.948 € 11.640 € 3.636 € 7.235 € 3.648
2005 € 7.356 € 12.240 € 3.648 € 7.664 € 3.648
2008 € 7.140 € 12.276 € 3.648 € 7.664 € 3.648
2010 € 7.656 € 12.996 € 3.864 € 7.664 € 3.648
2012 € 7.896 € 13.272 € 4.272 € 8.004 € 4.368
2014 (para 2015) € 8.472 € 14.472 € 4.512 € 8.472 € 4.368
2014 (para 2016) € 8.652 € 4.608 € 8.652 € 4.608
2016 (para 2017) € 8.820 € 14.856 € 4.716 € 8.820 € 4.716
2016 (para 2018) € 9.000 € 4.788 € 9.000 € 4.788
: 2018 (para 2019) € 9.168 € 15.540 € 4.896 € 9.168 € 4.980
2018 (para 2020) € 9.408 € 5.004 € 9.408 € 5.172
: 2020 (para 2021) € 9.744 € 16.320 € 5.412 € 9.744 € 5.460
2020 (para 2022) € 9.888 € 5.460 € 9.984

Abonos básicos de 2005

ano Conjunto de regras Custos de
acomodação 		custos de aquecimento
Nível de subsistência negativo
Dedução fiscal		 fonte
solteiro
2005 4.164 2.592 600 7.356 7.664
2008 4.140 2.364 636 7,140 7.664
2010 4.368 2.520 768 7.656 8,004
2012 4.488 2.724 684 7.896 8,004
2015 4.788 2.988 696 8.472 8.472
2016 4.872 3.060 720 8.652 8.652
2017 4.908 3.312 600 8.820 8.820
2018 4.968 3.396 636 9.000 9.000
2019 5.088 3.468 612 9.168 9.168
2020 5.196 3.552 660 9.408 9.408
2021 5.352 3.612 780 9.744 9.744
2022 5.400 3.684 804 9.888 9.984
Casais casados
2005 7.488 3.984 768 12.240 15.328
2008 7.464 4.020 792 12.276 15.328
2010 7.860 4.164 972 12.996 16,008
2012 8.064 4.344 864 13.272 16,008
2016 8.784 4.788 900 14.472 17.304
2018 8.952 5.088 816 14.856 18.000
2020 9.360 5.328 852 15.540 18.816
2022 9.720 5.520 1.080 16.320 19.968
crianças
2005 2.688 804 156 3.648 3.648
2008 2.676 804 168 3.648 3.648
2010 2.820 840 204 3.864 4.368
2012 2.988 876 180 4.272 4.368
2015 3.168 936 180 4.512 4.512
2016 3.228 960 192 4.608 4.608
2017 3.336 996 156 4.716 4.716
2018 3.372 1.020 168 4.788 4.788
2019 3.456 1.044 168 4.896 4.980
2020 3.528 1.068 180 5.004 5.172
2021 3.780 1.092 216 5.412 5.460
2022 3.816 1,104 216 5.460 5.460

Em seu “Oitavo Relatório Mínimo de Subsistência” de maio de 2011, o Governo Federal estabeleceu o requisito mínimo de assistência social para 2012 (“mínimo de subsistência neutra”) para uma pessoa solteira em um total de € 7.896 por ano. Foi estimado um nível de subsistência de castração de € 13.272 para casais e um nível de subsistência de € 4.272 para um filho, conforme definido pela lei de segurança social. O mínimo de subsistência do imposto de renda (abono básico) para pessoas solteiras é de € 8.004; para casais € 16.008.

No 10º relatório do nível de subsistência de janeiro de 2015, o gabinete federal decidiu sobre o nível do nível de subsistência isento de impostos para crianças e adultos. A dedução fiscal básica deve ser ajustada a esse número. Aumenta retrospectivamente até 1º de janeiro de 2015 para € 8.472. A partir de 1 de janeiro de 2016, será aumentado novamente em € 180 para € 8.652.

Internacional

Construções equivalentes à dedução fiscal básica também existem em outros sistemas de imposto de renda:

  • De acordo com a lei de imposto de renda australiana, a dedução fiscal básica é de A $ 18.200
  • Na lei do imposto de renda do Reino Unido, o abono pessoal é de £ 10.600 para uma pessoa solteira com menos de 65 anos e uma renda inferior a £ 100.000
  • Na lei de imposto de renda dos EUA, existem vários valores de redução que, em última análise, atuam como uma dedução fiscal básica de US $ 10.000:

Exemplo: pessoa solteira, sem filhos, menor de 65 anos e não cega, renda de $ 40.000 menos $ 6.100 de dedução padrão menos $ 3.900 de isenção pessoal = $ 30.000 de renda tributável

Veja também

Links da web

Evidência individual

  1. ↑ Fórmulas da alíquota do imposto de renda desde 1958. Acesso em 29 de setembro de 2019 (abatimentos básicos de 1958 a 2016; fonte: Ministério Federal da Fazenda).
  2. ↑ Este valor baseou-se no template: a inflação foi apurada, foi arredondada para dez euros e refere-se a janeiro de 2021; o último ano é decisivo para os períodos.
  3. ↑ WiGBl 1949 p. 117. Recuperado em 29 de dezembro de 2018 .
  4. ^ Nova versão do Income Tax Act 1950. Acessado em 29 de dezembro de 2018 .
  5. ↑ Lei de Reorganização de Tributos. Recuperado em 29 de dezembro de 2018 .
  6. ↑ Lei de Reorganização de Tributos. Recuperado em 3 de janeiro de 2019 .
  7. ↑ § 32a EStG 1975. Recuperado em 29 de agosto de 2017 .
  8. ↑ § 32a EStG 1977. Obtido em 29 de agosto de 2017 .
  9. ↑ § 32a EStG 1979. Recuperado em 29 de agosto de 2017 .
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  11. ↑ Sobre o desenvolvimento da jurisprudência, consulte: Volker Neumann (Universidade Humboldt de Berlim): Human Dignity and Subsistence Minimum , p. 3 f. (PDF; 95 kB).
  12. ↑ Reiner Sans: O Tribunal Constitucional Federal como garante da política da família ( memorando de 12 de junho de 2015 no Arquivo da Internet ), em: The Online Family Handbook, 8 de maio de 2015.
  13. ↑ a b Jurisprudência da língua alemã (DFR): BVerfGE 87, 153 - abatimento fiscal básico
  14. ↑ Jurisprudência de língua alemã (DFR): BVerfGE 82, 60, 85 = No. 104 ff , bem como BVerfGE 82, 60, 94 = No. 128 ff. In BVerfGE 82, 60 - Nível de subsistência livre de impostos ( Memento de 13 de fevereiro de 2007 no Arquivo da Internet )
  15. ↑ a b Jurisprudência de língua alemã (DFR): BVerfGE 99, 246 - Existência mínima de criança = Tribunal Constitucional Federal, decisão do Segundo Senado de 10 de novembro de 1998: BVerfG, 2 BvL 42/93 de 10 de novembro de 1998
  16. ↑ BVerfGE 99, 273 - Existência Mínima de Criança III
  17. ↑ Compare a decisão de não aceitação do BVerfG de 23 de agosto de 1999 (1 BvR 2164/98)
  18. ↑ a b c Ver página 53 (ou página 7 de 11 do PDF; Tabela 2: mínimos de subsistência de material isento de impostos nos cinco relatórios de mínimo de subsistência anteriores ) e página 55 (ou página 9 de 11 do PDF) em: econstor .UE
  19. ↑ Jurisprudência de língua alemã (DFR): BVerfGE 99, 216 - Familienlastenausgleich II ( Memento de 7 de agosto de 2007 no Arquivo da Internet ) = Tribunal Constitucional Federal, decisão do Segundo Senado de 10 de novembro de 1998: BVerfG, 2 BvR 1057 / 91 de 10 de novembro de 1998
  20. ↑ ver papel impresso do Bundestag 13/1558 de 31 de maio de 1995 e ata da sessão plenária 13/42 de 2 de junho de 1995
  21. ↑ a b c d e Relatório do sétimo nível de subsistência: BT-Drucksache 16/11065 de 21 de novembro de 2008 - relatório do nível de subsistência de adultos e crianças para o ano de 2010 (PDF; 110 kB).
  22. ↑ Primeiro relatório do nível de subsistência: BT-Drucksache 13/381 de 02.02.1995 - relatório do nível de subsistência das crianças e famílias do ano 1996 (PDF; 275 kB).
  23. ↑ Relatório do segundo nível de subsistência: BT-Drucksache 13/9561 de 17 de dezembro de 1997 - relatório do nível de subsistência de crianças e famílias para o ano de 1999 (PDF; 253 kB).
  24. ↑ Terceiro relatório de nível de subsistência: BT-Drucksache 14/1926 de 01.04.2000 - Terceiro relatório de nível de subsistência de crianças e famílias para o ano 2001 (PDF; 285 kB).
  25. ↑ BT-Drucksache 14/2770 - CORREÇÃO nas informações prestadas pelo Governo Federal - Drucksachen 14/1926, 14/2607 nº 1 (PDF; 51 kB).
  26. ↑ Quarto relatório do nível de subsistência: BT-Drucksache 14/7765 (novo) de 04.12.2001 - relatório do nível de subsistência de adultos e crianças para o ano de 2003 (PDF; 38 kB).
  27. ↑ a b c d Quinto relatório do nível de subsistência: BT-Drucksache 15/2462 de 05/02/2004 - Informações do governo federal: Relatório do nível de subsistência de adultos e crianças para o ano de 2005 (PDF, aprox. 87 kB).
  28. ↑ a b c d Sexto relatório do nível de subsistência: BT-Drucksache 16/3265 de 02.11.2006 - relatório do nível do nível de subsistência de adultos e crianças para o ano de 2008 (PDF; 198 kB).
  29. ↑ a b c d e Oitava subsistência nível de relatório : BT-Drucksache 17/5550 de 30 de Maio de 2011 - relatório sobre o nível do nível de subsistência livre de impostos para adultos e crianças para 2012 (PDF; 268 kB).
  30. ↑ a b c d e f g Relatório do décimo nível de subsistência: Relatório sobre o nível do nível de subsistência isento de impostos para adultos e crianças para o ano de 2016 (relatório do décimo nível de subsistência)
  31. ↑ a b c d e f Relatório do décimo primeiro nível de subsistência: Relatório sobre o nível do nível de subsistência com isenção de impostos para adultos e crianças para os anos de 2017 e 2018 (relatório do 11º nível de subsistência)
  32. ↑ a b c d e f Relatório do décimo segundo nível de subsistência: relatório sobre o nível do nível de subsistência com isenção de impostos para adultos e crianças para os anos de 2019 e 2020 (relatório do 12º nível de subsistência)
  33. ↑ a b c d e f Relatório do 13º nível de subsistência: Relatório sobre o nível do nível de isenção de impostos do nível de subsistência para adultos e crianças para o ano de 2022 (13º relatório do nível de subsistência)