Despesas com publicidade

Os custos de publicidade ( abrev. WK ) são despesas / despesas ,

Em consequência do princípio da eficiência , a dedução das despesas relacionadas com o rendimento não é um benefício fiscal , mas sim uma característica do princípio líquido objetivo , segundo o qual apenas o rendimento líquido disponível e não o rendimento bruto pode ser tributado.

Para simplificar a cobrança de impostos, a legislação tributária prevê certos montantes fixos (ver montante fixo ), que são então deduzidos se nenhum ou apenas custos baixos forem incorridos. Dado que o tipo e o montante das despesas de publicidade reclamadas devem ser sempre comprovados, caso não haja comprovação das despesas reais, também será deduzida uma quantia única para despesas de publicidade .

O conceito de despesas de negócios dentro da receita excedente corresponde ao conceito de despesas operacionais na receita de lucros .

Alemanha

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Despesas comerciais, de acordo com o significado da Lei do Imposto de Renda, são todas as despesas para adquirir, garantir e manter receitas ( Seção 9 EStG).

A primeira definição de custos, que corresponde à atual Lei do Imposto de Renda da Alemanha, já pode ser encontrada na Lei do Imposto de Renda da Prússia de 1891. Nesse regulamento, entretanto, faltava o conceito de despesa com receita , que se desenvolveu a partir da definição de despesa para aquisição de receita e só foi inserido na lei em 1906.

Explicações gerais

Conceitualmente , as despesas relacionadas à receita só existem no caso de receita excedente , em que a receita é determinada como o excesso da receita sobre as despesas relacionadas à receita. Em contraste, os custos para os tipos de lucro são definidos como despesas operacionais . Consequentemente, os custos de publicidade surgem com os seguintes tipos de receita :

Excesso de renda base legal
Renda do emprego Seção 19 da Lei do Imposto de Renda
Renda de ativos de capital (até 2008) Seção 20 da Lei do Imposto de Renda
Receitas de aluguel e leasing Seção 21 da Lei do Imposto de Renda
Outros rendimentos Seção 22 da Lei do Imposto de Renda

Para determinar a receita relevante para impostos, as despesas relacionadas à receita devem ser deduzidas da receita da qual surgiram. O fator decisivo aqui é uma conexão objetiva com o tipo de renda e não uma necessidade subjetiva. Se houver uma conexão objetiva, o montante ou a adequação da despesa é irrelevante, a menos que a despesa seja flagrantemente desproporcional ao objetivo. Se houver pouca ou nenhuma renda (por exemplo, devido ao desemprego ( renda de trabalho não autônomo ) ou vaga ( renda de aluguel e leasing )), a dedução das despesas relacionadas à renda ainda é permitida (com restrições) e as perdas são incorrido (receita negativa) concebível. Se uma perda resultar de uma única fonte de receita, a compensação de perda deve primeiro ser realizada dentro do respectivo tipo de receita. Se houver uma perda de um tipo de receita, isso pode ser compensado com uma receita positiva de outros tipos de receita.
Se depois de calcular o valor total da receita ( Seção 2 (3) frase 1 EStG) resultar um valor negativo , uma perda pode ser transportada de acordo com a Seção 10d (1) EStG e uma perda transportada de acordo com a Seção 10d (2) EStG .

Montante global para despesas

As despesas com publicidade só têm efeito na demonstração do resultado se o valor global das despesas com publicidade for excedido. Para o rendimento do emprego ativo, o montante fixo do empregado é atualmente (2017) € 1.000 por ano. Este montante fixo já é considerado na dedução do imposto sobre os salários. Para os beneficiários do pagamento de pensões, aplica-se apenas um montante fixo de 102 € / ano.

Problemas de delimitação

Em teoria, é indiscutível que os custos totalmente profissionais são dedutíveis e os custos totalmente privados não são dedutíveis. Muitas vezes, porém, as realidades da vida só podem ser transferidas para o direito tributário de forma limitada e isso se aplica, sobretudo, à separação das despesas profissionais e privadas.

Por um lado, a visão subjetiva desempenha um papel significativo (exemplo: o fraque preto é uma roupa de trabalho do ponto de vista do garçom e do ponto de vista do visitante do teatro uma roupa de noite privada ) e, por outro lado, § 12 EStG sempre deve ser observado, segundo o qual despesas mistas (às vezes profissionais e parcialmente privadas) não devem ser divididas em um valor dedutível e não dedutível, mas não são consideradas como um todo (exemplo: o vestuário civil de um trabalhador, desde que também o possa usar em privado, é acrescido aos custos da vida privada e isto também, se o empregador prescrever o uso de vestuário adequado).

Na prática, há problemas de delimitação no escritório em casa : Entre outras coisas, isso levou ao fato de que só é possível em condições muito limitadas deduzir os custos de um estudo em casa, embora isso possa realmente ser devido ao trabalho.

A demarcação entre as despesas privadas e as relacionadas com o trabalho para despesas de viagem também era problemática, se a viagem também servisse a fins privados. O Tribunal Fiscal Federal afirmou uma divisão de acordo com as quotas de tempo. Após essa decisão, o Tribunal Financeiro de Colônia também aprovou a divisão de um estudo.

Exemplos de despesas de publicidade

No campo do trabalho não autônomo:

  • Custo da limpeza dupla
  • Custos de aplicação
  • Custos com roupas de trabalho e de serviço. Ressalte-se, entretanto, que as despesas com os chamados trajes civis (traje normal, traje) são despesas não dedutíveis da vida privada. A franquia é a roupa de trabalho típica ( bata do juiz , roupa limpa-chaminés , etc.). Neste último caso, não só os custos de aquisição , mas também as despesas de lavagem ou limpeza (por exemplo, também na máquina de lavar doméstica) e alfaiataria são despesas comerciais do empregado.
  • Custos de equipamento de trabalho, por ex. B. Literatura técnica , ferramentas , material de escritório
    Em uma quantidade comprovada. A administração fiscal reconhece até 110 € por ano (regionalmente diferente, às vezes apenas com uma descrição aproximada das despesas, às vezes nem um pouco). d. Normalmente também sem recibos. Não se trata de um montante fixo, mas de um limite de não objeção sem fundamento legal. Os custos devem ter sido efetivamente incorridos - a regra da simplificação visa apenas reduzir o esforço de preparação das declarações individuais dos contribuintes e da sua verificação na repartição de finanças. Na área cinzenta (na verdade ilegal, mas na verdade sem consequências), muitos contribuintes ainda reclamam a taxa fixa, mesmo que nenhum custo tenha sido incorrido. Se os custos de aquisição de equipamentos de trabalho excederem € 410 (€ 800 a partir de 1 de janeiro de 2018) líquidos ( Seção 15 (1) UStG em conjunto com a Seção 9b (1) EStG / → ver dedução do imposto a montante ), eles são baseados no valor normal vida útil (ND) a ser distribuída ( depreciação linear - por exemplo, computador três anos ND, mesa dez anos ND).
  • Custos para um estudo e seu equipamento (Seção 9 (1) No. 6 EStG)
  • Contribuições para associações profissionais ( contribuição sindical , Seção 9 (1) No. 3 EStG)
  • Custas judiciais e honorários advocatícios em processos perante a justiça do trabalho (as custas judiciais devem ser pagas sempre na primeira instância da justiça do trabalho, mesmo que você ganhe o processo)
  • o seguro de responsabilidade profissional e a parte profissional de um seguro de proteção legal , bem como a parte profissional de um seguro de acidentes (devem ser adicionadas contribuições com tudo incluído para ½ das despesas relacionadas com o rendimento).
  • Custos de treinamento
  • Taxas de gestão de contas , se cobradas
    A administração fiscal reconhece até € 16 por ano como uma taxa fixa, mesmo sem recibos e declarações. Não se trata de um montante fixo, mas de um limite de não objeção sem fundamento legal. As taxas do montante forfetário reclamado devem, portanto, em princípio, ter sido efetivamente incorridas - a regra de simplificação serve apenas para lidar com a única separação forfetária possível das partes profissional e privada no caso de taxas de gestão de conta de taxa fixa e para economizar esforço no caso de taxas de itens. Na área cinzenta (na verdade ilegal, mas na verdade sem quaisquer consequências), um grande número de contribuintes também declara custos que não foram incorridos (por exemplo, com uma conta corrente gratuita). Com os recibos, custos mais altos podem ser deduzidos.
  • Internet (Se a Internet for usada profissionalmente, os custos são dedutíveis como despesas de publicidade. Se uma diferenciação exata da parte privada não for possível, a repartição é estimada - um máximo de € 20 por mês é dedutível)
  • Despesas de viagens entre a casa e o primeiro local de trabalho ( taxa fixa de distância )
  • Custos de uma segunda formação profissional (mas não da primeira formação fora de uma relação de trabalho existente) (caso contrário, os custos são despesas especiais )
  • Custo de uma relocação relacionada ao trabalho de acordo com as disposições da Lei sobre Custos de Remoção , pré-requisito para isso é que pela mudança
    • o trajeto diário de ida e volta para o local de trabalho regular é mais curto em pelo menos 60 minutos ou
    • o local de trabalho regular pode ser alcançado a pé ou
    • um fornecido pela fábrica do empregador ou apartamento de serviço é comprado ou liberado.
  • Custos com teletrabalho ( home office ): Para os anos fiscais de 2020 e 2021, pode ser deduzida uma taxa fixa de 5 euros por cada dia de trabalho em casa sem home office (máx. 600 euros / ano). No entanto, a taxa fixa só se aplica se você trabalhou exclusivamente em casa no dia em questão e nenhum compromisso de negócios for realizado fora de casa.

Na área de renda de capital:

  • A partir do período de avaliação de 2009, a dedução das despesas reais de publicidade é excluída, a menos que seja utilizado o denominado método de receita parcial .

Na área de renda de aluguel:

Áustria

Conceito de despesas de publicidade

As despesas comerciais de um funcionário são despesas ou despesas que são induzidas profissionalmente, ou seja, estão diretamente relacionadas a uma atividade assalariada ou a uma atividade não autônoma pretendida.

Certas despesas comerciais são automaticamente tidas em conta pelo empregador na dedução do imposto sobre o salário, especialmente as contribuições obrigatórias para o seguro, as contribuições para a câmara, as contribuições para o subsídio de habitação (RZ 243 e seguintes na Lei do Imposto sobre o Rendimento ). O empregado pode solicitar o subsídio de transporte ao empregador mediante a apresentação de uma declaração no Formulário L 34; se ele não fizer isso, ele pode compensar na avaliação de imposto do empregado. O funcionário também pode reivindicar despesas adicionais relacionadas à renda por meio de uma avaliação de imposto do funcionário.

Comprovante de despesas relacionadas à receita

Em princípio, os custos de publicidade devem ser comprovados por evidências apropriadas ( faturas , recibos , diário de bordo , declaração de dieta de viagem ). Se a comprovação não for possível devido ao tipo e quantidade, é suficiente para comprová-la. Os recibos só devem ser incluídos se forem exigidos comprovativos na declaração (do imposto de renda). No entanto, devem ser guardados durante sete anos, visto que têm de ser apresentados à repartição de finanças quando solicitados.

Taxa fixa para despesas de publicidade

Cada funcionário ativo na Áustria tem direito a um subsídio anual de despesas relacionadas com a renda de € 132,00. Essa taxa fixa já está incluída nas tabelas de impostos sobre salários e é deduzida da base de cálculo do imposto sobre salários, independentemente de haver ou não despesas comerciais. As despesas com publicidade, portanto, só têm um efeito redutor de impostos se totalizarem mais de € 132,00 por ano (RZ 320 ff).

Na Áustria, alguns grupos profissionais (artistas, membros do palco, trabalhadores da televisão, jornalistas, músicos, trabalhadores florestais, zeladores, trabalhadores domésticos e representantes) e também certos grupos de políticos podem reivindicar uma taxa fixa predeterminada para custos de publicidade sem fornecer provas. A base jurídica para isso é a Seção 17 (6) da Lei do Imposto de Renda ou as portarias relacionadas do Ministro Federal das Finanças.

Links da web

Evidência individual

  1. ↑ Grande Senado do Tribunal Fiscal Federal de 21 de setembro de 2009 GRS 1/06
  2. ↑ Tribunal de Finanças de Colônia de 19 de maio de 2011 10 K 4126/09
  3. ↑ § 9 EStG - padrão único. Recuperado em 27 de maio de 2020 .
  4. ↑ Seção 9 (6) EStG, cuja constitucionalidade está sendo examinada pelo Tribunal Constitucional Federal, 2 BvL 23/14, 24/14.
  5. ↑ Parágrafo 1 sobre a palavra-chave “Moving”, Beck'sches Steuer- und Bilanzrechtslexikon, André Golombek, Munique 2021
  6. ↑ Taxa fixa de home office: Home office dedutível de impostos: Estas regras se aplicam em 2021. Acesso em 23 de abril de 2021 .
  7. ↑ Werner Doralt, Hans Georg Ruppe: Direito Tributário. Volume I. 10ª edição Manz Verlag, Vienna 2012, ISBN 978-3-214-05121-1 , p. 207.