Imposto sobre a segunda casa

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A segunda imposto de casa (também: segunda imposto de casa , segundo imposto casa , termos não oficiais: segunda fiscais casa , residência secundária fiscais ou residência secundária fiscais ) é uma municipal despesa fiscal na Alemanha . A receita fiscal a nível nacional em 2013 foi de cerca de 110 milhões de euros.

Informações gerais sobre impostos

Como imposto sobre despesas locais, o imposto sobre a segunda residência é um imposto municipal puro . É criado pela comunidade . Ter um apartamento (segunda casa) próximo a uma casa principal é tributado. Freqüentemente, a segunda residência é equiparada à secundária de acordo com o direito de denunciar .

Receitas fiscais do imposto sobre a segunda residência em milhões de euros (a nível nacional) para os anos de 1996 a 2007

A base legal de competência é o artigo 105, § 2ºa da Lei Básica , segundo o qual os estados federais podem cobrar “impostos de consumo e despesas locais”. Quase todos os estados federais delegaram esta competência legislativa aos municípios (por exemplo, em Baden-Württemberg de acordo com a Seção 9 (4) da Lei de Impostos Municipais), que podem emitir uma segunda lei de imposto residencial ( há leis estaduais na cidade estados de Berlim , Bremen e Hamburgo ).

A infração fiscal é ter outro apartamento ao lado do principal . Não importa se o apartamento é alugado ou ocupado pelo próprio proprietário . Também é irrelevante se a residência principal está no mesmo lugar.

Detalhes fiscais

Definição do apartamento

Algumas comunidades, como B. Dresden , entenda um apartamento como uma unidade residencial independente com quarto, cozinha / cozinha e banheiro / banheiro no sentido dos respectivos regulamentos de construção do estado, outros (por exemplo, Dippoldiswalde) consideram qualquer espaço de vida como um apartamento . A presença de janelas, bem como o abastecimento de energia e água também podem ser um critério de decisão. Em algumas cidades, como B. Erftstadt ou Munique , todas as casas móveis, casas móveis, caravanas e campistas que estão estacionados em sua propriedade ou de terceiros por um período não apenas temporário para fins de requisitos de vida pessoal também estão sujeitos ao imposto de residência secundária. O imposto sobre a segunda residência só é devido para um campista se isso estiver expressamente previsto na lei da segunda residência e os recursos mínimos de equipamento forem especificados lá para atualizar uma casa móvel para um apartamento.

Base de avaliação

Como regra, o aluguel básico anual é a base de cálculo do imposto sobre a segunda residência. Em municípios individuais, o aluguel anual bruto (aluguel frio com certos custos operacionais frios) ou espaço vital também é usado.

Freqüentemente, é feita referência à Seção 79 da Lei de Avaliação na versão datada de 26 de setembro de 1974 ( Diário da Lei Federal I, p. 2370 ) com a estipulação de que as rendas brutas anuais, que de acordo com o Artigo 2 da Lei que altera a Avaliação A lei de 13 de agosto de 1965 ( BGBl. I p. 851 ) foi determinada pela repartição de finanças na data principal da autuação em 1º de janeiro de 1964, sendo cada uma extrapolada para setembro do ano anterior para o ano da pesquisa. A extrapolação mostra o aumento estatístico dos aluguéis de apartamentos no período de 1º de janeiro de 1964 a 30 de setembro do ano anterior ao respectivo período da pesquisa. O Tribunal Fiscal Federal considera esta referência aos valores unitários de 1º de janeiro de 1964 como inconstitucional no que diz respeito ao imposto sobre a propriedade e submeteu a questão ao Tribunal Constitucional Federal.

Se não houver aluguel, por exemplo, se o espaço for fornecido gratuitamente, o aluguel comparativo habitual no local é usado como padrão de cálculo. Em Neuruppin , uma taxa fixa é cobrada por metro quadrado de espaço vital, escalonada de acordo com a localização e usabilidade durante todo o ano.

taxa de imposto

A taxa de imposto está atualmente entre 8% em Hamburgo e Kassel e 28% em Überlingen , geralmente entre 10% e 15%. Alguns municípios e cidades cobram um imposto graduado de acordo com determinados critérios.

Já em 2014, o Tribunal Constitucional Federal declarou que a taxa de imposto degressiva com base nos níveis de despesas com aluguel (incluindo a cidade de Konstanz e Leipzig ) era inconstitucional, pois violava o direito fundamental à igualdade de tratamento nos termos do Artigo 3 (1) do Básico Lei .

libertação

Com o estatuto vinculado ao direito de registo, não é tributável quem mantiver residência secundária por motivos profissionais de pessoas casadas que não se encontrem definitivamente separadas e cujos domicílios conjugais se localizem em outro município.

Os estatutos estipulam quando o imposto sobre residências secundárias está isento. Os motivos de isenção que ocorrem com frequência são

  • Apartamentos disponibilizados por organizações públicas ou sem fins lucrativos para fins terapêuticos ou educacionais;
  • Apartamentos em lares de idosos , lares de idosos e asilos , em instalações de admissão temporária de pessoas necessitadas de cuidados e em instalações semelhantes;
  • Infratores encarcerados em prisões ;
  • Apartamentos secundários que menores ou pessoas ainda em formação tenham com os pais ou com um / ambos os pais, desde que sejam financeiramente dependentes dos pais;
  • Apartamentos cujo proprietário ainda não tem 16 anos (os pais têm de se registar);
  • Proprietários de apartamentos secundários que são soldados ou policiais e se mudam para acomodações comunitárias;
  • Proprietários de residência secundária que estão registrados na Alemanha e que justificam uma estada temporária em uma unidade de alojamento por um período não superior a dois meses.

A baixa renda pode ser um motivo para isenção. Em Pirna, por exemplo, alunos sem renda estão isentos. Na Baviera, as pessoas cujo rendimento total positivo não exceda EUR 29.000 podem solicitar a isenção do imposto de residência secundária.

Não há obrigação de isentar os alunos BAföG da cobrança do imposto sobre a segunda residência, mas o imposto pode ser dispensado ou diferido em casos individuais. O Tribunal Constitucional Federal aprovou o segundo imposto residencial para alunos adultos, mas deixou em aberto se isso também se aplica a alunos menores de 18 anos que, de acordo com a Seção 12 (2) da Lei de Registro Federal, só podem ter seus residência principal com os pais / tutores e não no local de estudo.

Desenvolvimento histórico

O primeiro segundo imposto residencial foi introduzido pelo município de Überlingen (Lago de Constança) em 1º de janeiro de 1973. Nos anos que se seguiram, o modelo de Überlingen foi examinado judicialmente em todas as instâncias para verificar sua admissibilidade. Em 1983, o Tribunal Constitucional Federal classificou o imposto sobre a segunda residência como um “imposto sobre despesas locais legalmente permitido”.

Foi introduzido com mais frequência nas cidades-estado e também nas cidades universitárias do que em qualquer outro lugar.

Na Baviera , o imposto sobre a segunda residência não era permitido até 1º de agosto de 2004; a lei tributária municipal (KAG) continha uma proibição correspondente. Desde que a proibição foi suspensa, várias cidades e vilas os introduziram.

Razões para a introdução

Apenas as pessoas com uma residência principal são tidos em conta na a financeira municipal esquema de equalização. O município em questão não recebe nenhum dinheiro para uma pessoa com uma residência secundária , mas tem certas despesas adicionais para instalações que normalmente são usadas apenas esporadicamente pelo proprietário da segunda casa e, portanto, não totalmente utilizadas (em regiões de férias, por exemplo, piscinas).

Cidades e municípios esperam pelo segundo imposto de residência

  • renda imediatamente superior
  • atribuições de teclas mais altas por meio de novos registros

As grandes cidades em particular (por exemplo , Magdeburg , Dresden) esperam gerar cerca de 75% da receita adicional por meio de maiores alocações importantes. A este respeito, a eficiência do imposto residencial secundário (despesas administrativas versus receitas fiscais) desempenha um papel secundário.

Municípios com imposto de segunda residência

Já existem várias cidades que introduziram ou estão planejando introduzir esse imposto. Só em Baden-Württemberg e na Baviera, mais de 100 municípios cobram, cada um, um imposto sobre a segunda residência.

A cidade de Baden-Baden cobra altos impostos sobre as segundas residências, que não são limitados. Uma taxa de imposto de 20% é definida para uma parte do custo de aluguel anual de até EUR 2.500. Uma alíquota de 27,5% se aplica à parcela entre EUR 2.500 e EUR 5.000, a parcela acima de EUR 5.000 é tributada em 35%.

Exemplo: Para um custo de aluguel anual de EUR 12.000, (EUR 2.500 × 20%) + (EUR 2.500 × 27,5%) + (EUR 7.000 × 35%) = EUR 3.637,50.

Posição legal

De acordo com a decisão do Tribunal Constitucional Federal, as pessoas que têm sua segunda residência no mesmo local da primeira não podem ser isentas de tributação sem uma razão de fato que justifique esse tratamento desigual .

O Tribunal Constitucional Federal considerou se um imposto sobre a segunda residência para pessoas físicas é permitido, devido à sua situação profissional, para que a segunda residência (a chamada compra de uma segunda residência ) seja dependente. Isto aplica-se em particular a trabalhadores e possivelmente a estudantes / estagiários que têm uma primeira casa.

De acordo com a decisão do Tribunal Constitucional Federal de 11 de outubro de 2005, os casais têm uma exceção à obrigação tributária do segundo domicílio se os estatutos se referirem à residência principal nos termos da lei de registro. Cônjuges que têm um apartamento em outra cidade por causa de seu trabalho não tem que pagar impostos sobre a sua segunda casa em tais casos. Os juízes em Karlsruhe, portanto, declararam que os regulamentos das cidades de Hanover e Dortmund eram nulos e sem efeito. Como justificativa, eles citaram que esse imposto discriminava o casamento e colocava um ônus especial na decisão dos cônjuges de dividir o lar conjugal.

A decisão do Tribunal Administrativo Superior de Lüneburg ainda está pendente . O tribunal administrativo em Lüneburg isentou um estudante do pagamento do imposto, uma vez que uma segunda casa sempre exige o proprietário de uma casa principal (primeira). A cidade de Lüneburg recorreu desta sentença.

De acordo com o Tribunal Administrativo Superior da Renânia-Palatinado , normalmente um estudante não tem de pagar nenhum imposto sobre a segunda habitação (capacidade tributável), que foi assumido pelo Tribunal Administrativo de Mainz no processo principal.

No Tribunal Administrativo Federal (BVerwG) em Leipzig, houve quatro pedidos de revisão de cidades que não reconhecem decisões de tribunais administrativos (superiores) nos quais foi estabelecido que ter uma segunda casa sempre exige ter uma primeira casa. Em 23 de setembro de 2008, a BVerwG decidiu nesse processo que a lei federal não exige nem proíbe a isenção de alunos do imposto de segunda residência. Apenas o recurso contra a decisão do Tribunal Administrativo Superior de Mecklenburg-Pomerânia Ocidental foi rejeitado, uma vez que as regulamentações da segunda lei do imposto residencial da cidade de Rostock foram violadas, independentemente das regulamentações federais . A sentença não é transferível para outros municípios, que fizeram outras estipulações sobre a definição de habitação em seus estatutos. Em procedimentos de apelação posteriores, o Tribunal Administrativo Federal seguiu essa decisão também para outros estados federais.

Em 17 de fevereiro de 2010, o Tribunal Constitucional Federal não aceitou uma reclamação constitucional apresentada por um estudante de Aachen que foi trazido ao ZWS e declarou no raciocínio:

  1. É constitucionalmente permitido cobrar um imposto sobre a segunda casa, mesmo que o proprietário da segunda casa não tenha o poder de alienação legalmente garantido sobre a sua primeira casa (os chamados casos de quarto dos filhos ).
  2. Ao determinar o elemento constituinte da segunda residência, a autoridade estatutária pode contar com o direito de denunciar. Em particular, pode abster-se de alargar o imposto sobre a segunda residência a pessoas que tenham uma residência principal no estrangeiro e que não estejam registadas com uma residência secundária no município, porque a residência única na Alemanha não pode constituir uma residência secundária ao abrigo da lei de registo.

Em 2014, o Tribunal Constitucional Federal decidiu que o imposto residencial não deveria ser cobrado de forma degressiva (ou seja, menor à medida que o aluguel aumenta).

Diversos

Em maio de 2014, soube-se que alguns políticos federais não haviam registrado sua residência em Berlim como local de residência.

Links da web

Evidência individual

  1. ↑ arquivados copiar ( lembrança do originais de 20 de novembro de 2016 na Internet Archive ) Info: O arquivo de ligação foi inserido automaticamente e ainda não foi marcada. Verifique o link original e o arquivo de acordo com as instruções e, em seguida, remova este aviso. @ 1@ 2Modelo: Webachiv / IABot / www.pnn.de
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  6. ↑ Copyright Haufe-Lexware GmbH & Co. KG - todos os direitos reservados: Inconstitucionalidade do imposto residencial | Impostos Heap . In: Haufe.de notícias e conhecimento especializado . ( haufe.de [acesso em 17 de maio de 2018]).
  7. ↑ Ministério do Interior do Estado da Baviera, para o Esporte e Integração : Imposto sobre a segunda residência - Opções de isenção .
  8. ↑ BVerwG, sentença de 17 de setembro de 2008, Az. 9 C 14.07, texto integral ; a saber, o princípio do Estado de bem-estar ( artigo 20.º, n.º 1 da Lei Básica) não exige geralmente que os estudantes que recebem prestações ao abrigo da Lei Federal de Assistência à Formação (BAföG) estejam isentos do pagamento do imposto de residência secundário.
  9. ↑ BVerwG, sentença de 17 de setembro de 2008, Az. 9 C 14.07, texto integral ; "Isso não exclui levar em consideração a falta de desempenho em casos individuais, por exemplo, por meio de um decreto por razões de equidade ( § 163 , § 227 AO ) ou um diferimento ( § 222 AO)."
  10. ↑ BVerfG, decisão de 17 de fevereiro de 2010, Az. 1 BvR 529/09, texto integral ; O segundo imposto domiciliar contra o autor da denúncia corresponde aos requisitos constitucionais de um imposto local sobre despesas, na aceção do artigo 105.º, n.º 2-A, da Lei Básica (1.). Não viola o princípio geral da igualdade do artigo 3.º, n.º 1 da Lei Básica (2ª), nem a família protegida no artigo 6.º, n.º 1 da Lei Básica (3.º) ou a liberdade de circulação garantida no artigo 11.º do a Lei Básica (4ª).
  11. ↑ BVerfG, decisão de 17 de fevereiro de 2010, Az. 1 BvR 529/09, texto integral ; O direito de denúncia previsto nos estatutos fiscais não é discriminatório para os filhos maiores de idade em função do apartamento utilizado predominantemente.
  12. ↑ Thomas Birtel: Sobre legislação tributária de segunda residência ontem e hoje - Professor Dr. iur. Hermann-Wilfried Bayer em seu 80º aniversário. KStZ 2013, 21
  13. ↑ a b BVerfG, decisão de 6 de dezembro de 1983, Az. 2 BvR 1275/79, BVerfGE 65, 325 .
  14. ↑ Imposto sobre a segunda residência: quem deve pagá-lo e quando é devido . Site da Immowelt AG. Recuperado em 29 de outubro de 2015.
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  16. ↑ BVerfG, decisão de 11 de outubro de 2005, Az. 1 BvR 1232/00, 2627/03, texto completo = BVerfGE 114, 316 .
  17. ^ VG Lüneburg , decisão de 28 de julho de 2004, Az. 5 B 34/04, texto completo .
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  20. ↑ BVerwG, sentença de 23 de setembro de 2009, Az. 9 C 13.07 texto integral ; Imposto sobre a segunda residência na cidade hanseática de Rostock.
  21. ↑ BVerfG, decisão de 17 de fevereiro de 2010, Az. 1 BvR 529/09, texto integral , indeferimento da reclamação constitucional sobre o imposto segundo domicílio em “ casos de quarto de criança”.
  22. ↑ O imposto sobre a segunda residência deve levar em consideração a capacidade de pagamento. Südkurier 14 de fevereiro de 2014 ( Memento de 25 de fevereiro de 2014 no Internet Archive )
  23. ↑ De acordo com o líder do grupo parlamentar Verde Anton Hofreiter, cada vez mais políticos em Berlim estão “saindo” do não registro de residência na capital. O segundo imposto residencial assume uma importância surpreendente. em: FAZ .