Desconto

O desconto (ou Damnum , um desconto ) é em finanças , um desconto do valor de face conforme determinado por um empréstimo ou a emissão de um título pode ser acordado ou o valor pelo qual o preço de uma nota de banco ou moeda está abaixo do valor nominal. O oposto do desconto é o prêmio .

Em geral

Se houver desconto para produtos financeiros , sempre haverá um valor nominal. No caso de produtos financeiros que rendem juros, o desconto influencia o seu retorno ou a taxa efetiva de juros .

Títulos

No caso de títulos , é comum que os emissores cobrem um prêmio de emissão ou retenham um desconto, ou seja, uma taxa de emissão. Ambos levam a uma redução da receita para o emissor (desconto) ou para o investidor (prêmio) durante o prazo do investimento . As ações e as ações da GmbH, no entanto, não podem ser emitidas com desconto de acordo com a Seção 9 AktG e a Seção 5, parágrafo 3, cláusula 3 GmbHG.

empréstimo

O desconto é dado como uma porcentagem do valor do empréstimo, incluindo o desconto, por ex. B. "9% de desconto" ou como um valor de pagamento ou taxa de pagamento, z. B. "Taxa de desembolso de 91%", ou seja, do montante do empréstimo de 100 euros, em ambos os casos são pagos apenas 91 euros do montante do empréstimo, os quais são colocados à disposição do mutuário . No entanto, ele tem que pagar juros e reembolsar um total de 100 euros.

A razão para um desconto em um empréstimo é o acordo de uma taxa de juros nominal mais baixa , porque o desconto conta como juros pagos antecipadamente . Isso mantém o parcelamento mensal baixo - durante o período em que o desconto foi pago antecipadamente. No entanto, como o desconto não é pago, um montante de empréstimo maior deve ser retirado, com juros pagos e reembolsados ​​do que com um empréstimo sem desconto.

O cálculo relativamente complicado da taxa de juros nominal “reduzida” a ser paga por causa do desconto só é possível com um elaborado processo de iteração , que é definido com precisão na Portaria de Indicação de Preços (PAngV). Os clientes que não são treinados em matemática financeira geralmente não podem verificar esses cálculos. Com seu cálculo de juros efetivos , o PAngV visa tornar duas variantes de empréstimos comparáveis ​​entre si se a taxa de juros anual efetiva para a mesma dívida residual tiver sido determinada no final do período de comparação usando um método de cálculo uniforme .

O procedimento previsto no PAngV pressupõe que todo o valor do empréstimo, incluindo o desconto, será pago integralmente no início do prazo do empréstimo e que o empréstimo já será pago um mês após o seu pagamento. Isto é não praticamente o caso com empréstimos hipotecários concedidos para a construção de uma nova casa - em contraste com a terra de compra, edifícios acabados ou reescalonamento.

Bases legais

No âmbito da liberdade contratual , as partes contratantes de um contrato de crédito também podem utilizar a opção de fixação de preços e diferenciação. Um desconto que leve a uma redução nas taxas de juros nominais faz parte dos juros de direito civil , pois se tornou um fator de cálculo para calcular as taxas de juros na prática bancária. O desconto acordado é visto pela jurisprudência como uma compensação dependente do prazo para uma taxa de juros nominal mais baixa. A interpretação do contrato mostra que o desconto deve ser considerado parte integrante do cálculo dos juros.

O que é decisivo não é a designação escolhida no contrato de empréstimo como “juros” ou “custos”, mas sim a distinção, por um lado, entre juros dependentes do prazo e, por outro lado, todos os outros custos do empréstimo independentemente do prazo. Se as taxas devem ser classificadas como juros dependentes do prazo ou como custos não dependentes do prazo, isso será determinado no caso individual por meio da interpretação. Do § 492 parágrafo 2, o BGB não será descrito apenas no contrato como taxas de juros, mas também outros pagamentos relacionados a juros reconhecidos, a menos que tenham caráter vinculado a prazos. O BGH já decidiu isso expressamente para o caso de desconto acordado. Isso também se aplica a uma taxa de processamento , mesmo que seja designada como uma remuneração dependente de prazo com um caráter semelhante a juros. Do ponto de vista tributário, o BFH também baseia seu disagio no conceito de taxa de juros do direito civil.

Desconto para reembolso antecipado

O facto de as instituições de crédito serem obrigadas a reembolsar o desconto proporcional não utilizado depende em grande medida do motivo pelo qual o contrato de empréstimo foi rescindido prematuramente.

  • Se o contrato terminar porque o mutuário faz uso de um direito de rescisão de acordo com a Seção 286 (3) BGB ou Seção 489 BGB ou ambas as partes concordam que o mutuário rescindirá o contrato efetivamente, o motivo legal para o desconto não utilizado não se aplica mais. Em seguida, o mutuário tem direito a um pedido de enriquecimento nos termos da Seção 812 (1) BGB para reembolso do desconto pro-rata. O BGH já havia decidido tais casos várias vezes. Os bancos em causa foram condenados ao reembolso do desconto proporcional não utilizado.
  • Se um contrato de empréstimo com prazo fixo for rescindido prematuramente pelo banco credor rescindindo o empréstimo sem aviso prévio por um motivo importante porque o mutuário não cumpriu culposamente suas obrigações, o banco tem o direito de ser indenizado pelos danos sofridos como resultado de a rescisão antecipada do contrato ( § 249 BGB). Ao calcular o dano, o desconto não utilizado é um item da fatura dependente. Uma vez que o desconto devido e retido no momento do pagamento do empréstimo teria sido totalmente utilizado sem rescisão sem aviso prévio, o desconto proporcional como parte da expectativa de taxa de juros legalmente protegida deve, em princípio, permanecer integralmente com o banco. Do ponto de vista da equalização de benefícios, entretanto, uma exceção entra em consideração nos - não muito frequentes - casos em que o banco pode reinvestir o empréstimo amortizado antecipadamente em função do aumento da taxa de juros a uma taxa de juros superior à efetiva taxa de juros contratual.

Questões fiscais

Contabilidade

De acordo com a Seção 250 (3) do Código Comercial Alemão ( HGB) , as empresas de contabilidade podem optar por capitalizar o desconto se houver uma diferença entre o valor do reembolso e o valor da emissão de um passivo ou título. Um desconto deve ser tratado sob a lei tributária na Alemanha de acordo com § 5 § 5 Cláusula 1 No. 1 EStG como custos de aquisição de dinheiro no balanço patrimonial, sempre como despesas pré- pagas, na medida em que o prazo do empréstimo se estenda além do balanço patrimonial data (obrigação de capitalização). O direito de escolha ao abrigo do direito comercial pode ser exercido independentemente da obrigação fiscal. A liquidação ocorre proporcionalmente ao prazo total do empréstimo objeto, devendo ser aplicado o método da taxa de juros ou o método da depreciação linear .

Despesas com publicidade

O acordo de descontos em contratos de empréstimos só faz sentido se o valor do desconto no ano do pagamento e se as condições (fiscais) do quadro forem satisfeitas como despesas relacionadas com o rendimento puderem ser deduzidos do imposto; No caso dos financiamentos imobiliários, apenas os imóveis arrendados. Um desconto habitual no mercado é totalmente dedutível ( Seção 11 (2) sentença 4 EStG). Um desconto de até um máximo de 5% do valor do empréstimo com um período de taxa de juros fixa de pelo menos 5 anos é geralmente considerado pelas autoridades fiscais como usual no mercado. Se for pago um valor de desconto superior, na opinião das autoridades fiscais, o excesso não deve ser contabilizado de imediato como despesa de rendimento, mas sim repartido ao longo do período de juros fixos ou do prazo do empréstimo para efeitos fiscais. O Tribunal Fiscal Federal, entretanto, decidiu que, mesmo que um desconto maior seja acordado, pode-se presumir que o valor total é o usual no mercado se o contrato de empréstimo foi celebrado com um banco comercial ou com terceiros.

numismática

O desconto representa o desconto sobre o valor facial de uma moeda se for declarado muito alto em comparação com seu peso fino .

Pagamento via cartão

Para pagamentos com cartão, Desconto é o valor que o "adquirente" paga ao pagar a dívida subtraindo a empresa contratante dessa exigência como uma taxa. Este desconto ("taxa do comerciante") foi reduzido para 0,2% para cartões de débito e 0,3% para cartões de crédito desde 2015 pelo Regulamento (UE) 2015/751 do Parlamento Europeu e do Conselho de 29 de abril de 2015 sobre taxas de intercâmbio para transações de pagamento com base em cartão da receita de vendas .

Veja também

Links da web

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Evidência individual

  1. ↑ Helmut Kahnt / Bernd Knorr, Old Dimensions, Coins and Weights. Ein Lexikon , Bibliographisches Institut, Leipzig 1986, edição licenciada Mannheim / Vienna / Zurich, 1987, página 383; ISBN 3-411-02148-9
  2. ↑ BGH NJW 1990, 2250 , 2251
  3. ↑ BGHZ 133, 355
  4. ↑ BGHZ 111, 287 , 288
  5. ↑ BGH WM 2000, 1243 , 1244 f.; BGHZ 111, 287, 291
  6. ↑ BGHZ 111, 287, 288 e BGH WM 1995, 1617
  7. ↑ BGH WM 2000, 1243, 1244 f.
  8. ↑ BFHE 86, 32 , Diário Fiscal Federal. Parte III 1966, 375
  9. ↑ BGHZ 111, 287 e seguintes; BGH WM 1993, 2003 ff.
  10. ↑ BGH WM 1994, 1163 , 1164
  11. ^ BGH ZIP 1996, 1895
  12. ^ BGH ZIP 1996, 1895
  13. ↑ Carta BMF de 12 de março de 2010, Az.: IV C 6 -S 2133/09/10001, BStBl. 2010 I, p. 239
  14. ↑ BFH, julgamento de 8 de março de 2016, Az.: IX R 38/14
  15. ↑ Münzen-Lexikon.de, Artigo Disagio