Lucro fictício

Sob um ganhos fictícios ( Inglês fictícia de ganho ) na empresa um lucro compreendido pelo entre aquisição e substituição de gastos meios de produção , matérias-primas , materiais de consumo e suprimentos ocorreu a inflação surgiu. O oposto é a perda aparente .

Geral

O lucro fictício é aquele que não é gerado pelo objetivo operacional real e pelas atividades comerciais de uma empresa, mas apenas devido a aumentos de preços inflacionários externos . Devido à evolução dos preços, deve ser feita uma distinção entre o valor real e o valor nominal de uma unidade monetária . Então, o lucro fictício faz parte da análise do valor real, na qual a evolução do preço é levada em consideração. Se os custos de aquisição aumentam enquanto o preço de venda permanece o mesmo, surge um lucro aparente no valor da diferença entre os custos de aquisição e os custos de reposição aumentados do mesmo item. Este lucro fictício não é portanto um lucro real, porque, em última análise, consiste apenas na diferença positiva entre os custos de aquisição dos bens usados ​​e os custos de aquisição dos bens adquiridos novamente. Se houver déficit anual , há lucro fictício se essa perda for ainda maior se os custos de aquisição correspondentes forem compensados.

Aspectos de negócios

Lucros fictícios ocorrem com inflação e especialmente com hiperinflação . O lucro é então composto - considerando o valor real - do lucro real e lucro aparente ou do lucro real e perda aparente ou do prejuízo real e lucro aparente. Os lucros fictícios colocam em risco a manutenção necessária do capital nominal porque levam a uma desvalorização do patrimônio . Essa manutenção do capital nominal não é alcançada com a distribuição de lucros fictícios.

O lucro aparente é, portanto, a diferença positiva entre o lucro com preservação de capital nominal e o lucro com preservação de capital real:

${\ displaystyle {\ text {lucro aparente}} = {{\ text {preservação do capital nominal}} - {\ text {preservação do capital real}}}}$.

O ganho líquido do ativo é obtido subtraindo o lucro aparente do lucro nominal:

${\ displaystyle {\ text {Ganhos em substância}} = {{\ text {Lucro nominal}} - {\ text {Lucro aparente}}}}$.

exemplo

A matéria-prima cobre necessária para a produção em uma empresa custava 18 unidades monetárias (UM) / 100 kg quando era adquirida em 10 de maio de cada ano. Antes de seu consumo relacionado à produção em 20 de julho do mesmo ano, o cobre agora custava 22 MU / 100 kg quando foi substituído devido à inflação. O processo de venda resultou em um preço de venda de 25 UM com base nos custos de aquisição antigos.

Isto resulta em

É alcançado um lucro nominal de 7 MU, mas um lucro orientado para a substância de apenas 3 MU, de modo que um lucro fictício de 4 MU é incluído no lucro. Esse lucro fictício não deve ser tratado como um lucro real - orientado para a substância, portanto, não deve ser tributado nem distribuído. Se o lucro fictício for distribuído de qualquer maneira, é na verdade uma distribuição de capital real .

Emergência

Em caso de desvalorização, perdem o valor os seus fundos próprios ( dinheiro em caixa , saldos bancários , títulos ) e contas a receber ( devedores ), bem como as responsabilidades correspondentes . Isso resulta em lucros fictícios, por um lado, e perdas fictícias, por outro. Se a empresa mantiver esses itens do balanço patrimonial equilibrados em termos de quantidade e prazo de vencimento , o lucro fictício e a perda fictícia se compensam. O que resta são lucros / perdas fictícios apenas para estoque e ativos tangíveis .

Lucros fictícios surgem não apenas da divergência entre os preços de compra e venda, mas também do progresso técnico e das mudanças na demanda . As empresas devem sempre aplicar novos processos de produção , usar as máquinas mais modernas e usar as matérias-primas mais produtivas. Os preços dos bens de reposição anteriores e modernos geralmente não coincidem, de modo que isso também resulta em lucros fictícios. Mudanças na demanda afetam o comportamento de compra alterado dos clientes, de forma que lucros fictícios surgem ao se adaptar a essa demanda.

tributação

O problema dos lucros fictícios reside no facto de, tal como os lucros “reais” , estarem sujeitos a tributação e distribuição porque não podem ser identificados na conta de ganhos e perdas . O princípio do valor nominal dominante na legislação tributária também exige a tributação de lucros fictícios. De acordo com a Seção 244 do Código Comercial Alemão (HGB), o direito comercial também assume o euro como o valor de face do dinheiro ( nominalismo : euro 2002 = euro 2017) e não leva em consideração a desvalorização da moeda. Como resultado, a depreciação só é permitida a partir do custo de aquisição e não do maior valor de reposição (preservação do capital nominal).

No entanto, a legislação tributária permite que o ativo circulante leve em consideração as alterações de preços relacionadas à inflação. É o consumo método sequência do método LIFO , que tende a ser adequado para prevenir falsos lucros em caso de aumento dos preços continuamente. Não há lucro aparente se a produção ocorrer exclusivamente a partir da aquisição do exercício atual e o estoque inicial original não for atacado. De acordo com § 256 HGB, este método também é permitido no balanço patrimonial.

história

O ponto de partida para o problema dos lucros fictícios foi a inflação alemã de 1914 a 1923 . O economista empresarial Erwin Geldmacher foi o primeiro a apontar em artigo de jornal, em outubro de 1920, a falha do tradicional cálculo do valor nominal na tributação das empresas. Em 1923, ele pediu a proibição da distribuição de lucros fictícios. Ele foi seguido por seu colega da universidade de Colônia, Ernst Walb . Ambos geraram uma ampla discussão sobre todo o assunto, pois Walter Mahlberg e Eugen Schmalenbach também comentaram sobre isso em muito pouco tempo. Schmalenbach destacou que as empresas sofreram perda de ativos em função dos lucros fictícios. A perda de substância ocorre quando os preços de venda estão abaixo dos preços de reposição dos insumos. O problema dos lucros fictícios ainda encontrado em 1921 a entrada na teoria do equilíbrio orgânico de Fritz Schmidt .

Em 1955, a legislatura introduziu a chamada reserva de aumento de preços ( Seção 74 EStDV ) para aliviar a divulgação de lucros fictícios , mas foi abolida em 1989. Ao fazê-lo, foi permitido um item de despesa para eliminar parcialmente o lucro aparente , que poderia ser transferido para a reserva limitada a 4 anos (a partir de 1957: 6 anos) . Poderia ser formada se a cotação em bolsa ou mercado na data do balanço fosse mais de 10% superior à da data do balanço anterior.

Evidência individual

1. ↑ ^{a b} Horst Eckardt: A manutenção da substância das empresas industriais . 1963, pág. 41 ( visualização limitada na pesquisa de livros do Google). 
2. ^ Gerhard Gotzen: O tratamento de ganhos e perdas realizados e não realizados no balanço patrimonial . 1963, pág. 188 . 
3. ↑ Aribert Peeckel: lucros falsos e estoque de ferro . 1970, p. 23 . 
4. ↑ Horst Eckardt: A manutenção da substância das empresas industriais . 1963, pág. 48 . 
5. ↑ Horst Eckardt: A manutenção da substância das empresas industriais . 1963, pág. 50 . 
6. ↑ Klaus von Wysocki : Preparação e exame das demonstrações financeiras anuais de acordo com o código comercial . 2005, p. 157 . 
7. ↑ Erwin Geldmacher: preocupações com o balanço . In: Jornal da indústria e do comércio . Outubro de 1920, p. 364 . 
8. ^ Erwin Geldmacher: Agitação econômica e balanço . fita 1 , 1923, pp. 52 . 
9. ↑ Ernst Walb: O problema dos lucros aparentes . S. 14 (1921/1922). 
10. ^ Walter Mahlberg: Tecnologia de balanço e avaliação com moeda flutuante . 1921, pág. 36 . 
11. ^ Eugen Schmalenbach: O tratamento fiscal dos lucros dummy . 1922, pág. 9 . 
12. ^ Dieter Lindenlaub: Empresa de engenharia mecânica na inflação alemã 1919-1923 . 1985, p. 58 ( visualização limitada na pesquisa de livros do Google).