Categoria (IFRS)

De acordo com o IAS 39 , os instrumentos financeiros devem ser atribuídos a uma categoria ao serem contabilizados . A categoria regula como as mudanças no valor (componentes de títulos e câmbio) devem ser tratadas em termos de receita. Estas regras são particularmente importantes na contabilização de instituições de crédito .  

Categorias

Empréstimos e recebíveis (L&R)

Em alemão: empréstimos e contas a receber . Os instrumentos financeiros que não são negociados em mercados públicos são classificados nesta categoria. Esses instrumentos financeiros são avaliados pelo custo amortizado . Os descontos são provisionados de acordo com a taxa de juros efetiva e apresentados no resultado de juros. As imparidades devido a alterações na qualidade de crédito do devedor são determinadas através de testes de imparidade e anuladas.

Exemplos típicos são empréstimos bancários. Se um banco concede um empréstimo com prazo de 10 anos a uma taxa de juros de 5% e as taxas de juros do mercado sobem a tal ponto que o banco agora cobra 6% pelo mesmo empréstimo (variação da taxa de juros), o banco apenas ser capaz de vender o empréstimo com um desconto . Esta perda teórica não é apresentada na conta de ganhos e perdas. O pressuposto é que o banco normalmente manterá esse empréstimo até o vencimento (100%) e, portanto, a perda nunca será realizada.  

Mantido até o vencimento (HtM)

Em alemão: aguarde até a data de vencimento . São títulos que a empresa pretende manter até o vencimento. O tratamento é análogo ao L&R. Para o procedimento para uma venda antecipada, consulte: Mancha  

Mantidos para negociação (HfT)

Em alemão: Realizado para fins comerciais . São títulos e derivados que não se encontram permanentemente em carteira, mas são comprados e vendidos para efeitos de negociação; eles devem ser avaliados diariamente pelo seu valor de mercado . Se isso não existir, um valor justo deve ser aplicado. As alterações no valor são apresentadas diretamente na demonstração dos resultados como lucros / perdas. O prêmio / desconto pro rata não é mostrado como receita de juros, mas também como receita de comercialização. Para os demais instrumentos financeiros, a categoria Valor Justo no Início (FVaI) é utilizada com a mesma função. O termo genérico para ambos é o valor justo por meio do resultado .  

Disponível para venda (AfS)

Em alemão: disponível para venda. Isso inclui instrumentos financeiros que não se destinam à negociação de curto prazo, mas que se destinam à venda. Estes são tratados da mesma forma que o HfT. A diferença para o HfT é que as alterações no valor não são apresentadas diretamente na demonstração dos resultados, mas na reserva de reavaliação (na IFRS 9 : Outro rendimento integral (OCI) ).

Outras responsabilidades (OL)

Em alemão: outras responsabilidades. Semelhante ao L&R, estes são avaliados ao custo amortizado.  

US GAAP

Também nos "Princípios Contábeis Geralmente Aceitos dos Estados Unidos" US GAAP essas categorias se aplicam. Available for Sale (AfS) é, juntamente com Held for Trading (HfT) e Held to Maturity (HtM), uma das três classificações reconhecidas em US GAAP.  

fontes