Lei de Imposto sobre Energia (Alemanha)

A Energy Tax Act (EnergieStG) é uma lei tributária do consumo que regula a tributação de todos os tipos de energia, tanto os combustíveis fósseis ( óleos minerais , gás natural , gases liquefeitos e carvão ) quanto os produtos de energia renovável ( óleos vegetais , biodiesel , bioetanol ) e sintéticos hidrocarbonetos de biomassa como aquecimento ou combustível na República Federal da Alemanha Alemanha . Em 15 de julho de 2006, substituiu a Lei de Imposto sobre Óleo Mineral (MinöStG). A sua adoção foi necessária para dar cumprimento aos requisitos da Diretiva Europeia relativa ao imposto sobre a energia .

Em geral

A Diretiva relativa à tributação da energia apelou a uma harmonização da tributação mínima da eletricidade e dos produtos energéticos de fontes de energia que não o óleo mineral. É por isso que a Lei do Imposto sobre Energia incluiu carvão , linhita , coque e óleos lubrificantes como outros combustíveis fósseis . A eletricidade é regulamentada separadamente na Lei de Imposto sobre Eletricidade . Além disso, desde 1º de janeiro de 2004, a tributação dos biocombustíveis também foi regulamentada na Lei de Imposto sobre Óleo Mineral. Enquanto imposto sobre o consumo , o imposto sobre a energia é um imposto indireto . As principais estâncias aduaneiras são responsáveis ​​pela cobrança do imposto sobre a energia . Eles também têm supervisão fiscal. As receitas provenientes do imposto sobre os óleos minerais são estimadas em cerca de 42 mil milhões de euros para 2005, que irão para o orçamento federal de acordo com o artigo 106.º, n.º 1, n.º 2 da Lei Básica . A receita do imposto sobre o óleo mineral aumentou de € 5,886 bilhões (DM 11,512 bilhões) em 1970 para € 41,782 bilhões em 2004.

Em termos de taxas de imposto, é feita uma distinção entre óleo para aquecimento e combustíveis para locomoção (embora não haja nenhuma diferença química fundamental entre diesel e óleo para aquecimento). Tal justifica-se pelo facto de o imposto sobre o óleo mineral cobrir também os custos de construção e manutenção de estradas. O combustível diesel é tributado mais baixo na Alemanha do que a gasolina , mas um imposto sobre veículos significativamente mais alto é cobrado para carros a diesel do que para aqueles com motores a gasolina .

O combustível usado para fins agrícolas é dedutível do imposto ( diesel agrícola ), enquanto a taxa padrão é usada para locomotivas a diesel.

O querosene (Jet A-1) e o combustível de aviação (AvGas) são isentos de impostos para o transporte comercial de pessoas ou coisas pelas transportadoras aéreas.

Com a lei para o desenvolvimento da reforma tributária ecológica de 2002, a redução da alíquota do gás natural e líquido utilizado por todos os veículos nas vias públicas foi atualizada até 31 de dezembro de 2009. Isso reduziu o preço do gás natural para cerca de 54 centavos por kg (em julho de 2006).

Como parte da igualdade do gás natural e liquefeito, o Bundestag alemão decidiu definir a redução fiscal para esses dois combustíveis alternativos igualmente até 2018.

Taxas de imposto sobre óleo mineral e energia na Alemanha (de 1939 até hoje)

Desenvolvimento do imposto sobre óleo mineral, desde 1º de agosto de 2006, imposto sobre energia, para combustíveis com baixo teor de enxofre na República Federal da Alemanha, de acordo com o Ministério Federal das Finanças. Todos os valores estão em cêntimos (0,01 €) por litro, embora os montantes tenham sido fixados em pfennigs inteiros, mesmo após a introdução do euro:

Comparação das taxas de impostos sobre energia para diferentes fontes de energia a partir de 2007 na Alemanha

Todas as informações abaixo não incluem impostos sobre vendas em 3 de junho de 2017.

Ao usar o transportador de energia para gerar eletricidade ou eletricidade e calor (a partir de 2006), sem imposto sobre vendas:

• Óleo de aquecimento: (0,21-0,62) ct / kWh
• Gás natural: 0,55 ct / kWh
• Gás líquido: 0,43 ct / kWh
• Carvão: 0,12 ct / kWh

panorama

Em 2011, a Comissão Europeia (liderada pelo Comissário para a Fiscalidade e União Aduaneira , Algirdas Šemeta ) iniciou uma discussão sobre a tributação dos combustíveis com base no seu conteúdo energético e nas emissões de CO _{2 a} partir de cerca de 2023 . A base técnica para isso é o maior peso específico do diesel. Como um quilo de diesel tem um volume cerca de 13,2% menor que um quilo de gasolina, um litro de diesel tem um conteúdo energético mais alto, mas também polui o meio ambiente e o clima correspondentemente mais do que um litro de gasolina. A Comissão Europeia pretende ter isto em consideração, tributando a gasolina e o gasóleo de acordo com as mesmas normas. Além disso, a taxa mínima de imposto para ambos os combustíveis (e combustíveis para aquecimento) deve ser dividida em duas componentes: por um lado, tributação baseada nas emissões de CO ₂ do produto energético, no valor de 20 euros por tonelada de CO ₂ , e por outro lado, tributação baseada no conteúdo energético, ou seja, a energia real contida em um produto, medida em gigajoules (GJ). A taxa mínima de imposto seria fixada em EUR 9,60 / GJ para combustíveis e EUR 0,15 / GJ para combustíveis. Isso se aplica a todos os combustíveis usados ​​para fins de transporte e aquecimento.

De acordo com este projeto da Comissão, a taxa mínima de imposto da UE para o diesel, que de acordo com a atual Diretiva de Imposto sobre Energia é de 33 centavos por litro, aumentaria para 41,2 centavos em 2023. Ainda estaria abaixo da atual taxa de imposto alemã de 47 centavos. A Alemanha não seria, portanto, obrigada a aumentar o imposto sobre o gasóleo, mas teria a opção de implementar o alinhamento das taxas do imposto sobre o gasóleo e da gasolina aumentando o imposto sobre o gasóleo, reduzindo o imposto sobre a gasolina ou uma combinação de ambos. Até onde os estados membros da UE vão além da taxa mínima combinada de imposto é com eles. Por exemplo, também seria possível aumentar apenas a parcela do imposto sobre a energia.

Estrutura da lei

Disposições gerais

• Na secção 1, parágrafo 1, o âmbito de aplicação da lei é definido como a área da República Federal da Alemanha, excluindo Büsingen am Hochrhein e a ilha de Helgoland .
• A seção 1 1 (2) usa a nomenclatura combinada (antiga tarifa aduaneira) paradefinir oque são óleos minerais no sentido da lei: óleos minerais, produtos de óleo mineral, suas misturas e gás natural (incluindo óleos lubrificantes).
• A seção 2 (1) define as taxas de imposto padrão para vários itens de imposto. Então, z. B. 1000 litros de gasolina (sem baixo teor de enxofre) são tributados em 669,80 euros. No parágrafo 2, as unidades de medida da lei são definidas com precisão (por exemplo, litro = litro a +15 ° C).
• No § 3, a tributação do gás natural ou gás liquefeito de petróleo como combustível, os privilégios fiscais para óleo combustível pesado como combustível são usados ​​para óleo de aquecimento (quimicamente nada além de óleo diesel tingido ) e outras isenções fiscais regulamentadas.

Regulamentos para produtos de energia que não sejam carvão e gás natural

• De acordo com o § 5º , a incidência de tributos é suspensa para produtos energéticos que se encontrem em entreposto fiscal ou em processo de despacho (transporte entre dois entrepostos fiscais ou no exterior).
• Os § 6 e § 7 definem o que é uma fábrica de produtos energéticos, armazenamento de produtos energéticos (ambos entrepostos fiscais) e o que é um depositante (terceiro, que espaço de armazenamento em um entrepostos fiscais usa), e as condições sob as quais são aprovados pelo Hauptzollamt e quando essas aprovações podem ser retiradas.
• É importante que apenas os produtos energéticos de acordo com o § 4º possam estar sujeitos ao procedimento de suspensão do imposto.

Esquema de criação do imposto sobre a energia, vermelho significa retirada do entreposto fiscal (fundo cinza) e transferência para tráfego livre (mostrado aqui em verde), preto significa transporte em regime de suspensão fiscal ou inferior de combustível já tributado

• § § 8 e seguintes Regulamenta a criação do imposto sobre produtos energéticos de acordo com o § 4º . Surge quando é retirado do entreposto fiscal para livre prática, durante a fabricação, se não houver licença nos termos da Seção 6 (2) como empresa de manufatura. Casos em que itens de impostos são retirados para uso como aquecimento ou combustível também são abrangidos. A mistura de combustíveis tributados, e. B. ao encher o tanque de um veículo motorizado em um posto de gasolina.

Exemplos de originação de impostos

• O proprietário de uma empresa transformadora retira gasolina para livre prática (entrega em posto). Acréscimo de imposto de acordo com o § 8 , o devedor do imposto é o proprietário da empresa fabricante.
• Um estudante de química usa petróleo bruto para destilar gasolina e abastecer seu carro em sua garagem. Acréscimo de imposto de acordo com § 9 § 2, o aluno é responsável pelo imposto.
• O gás natural é fornecido por uma instalação de armazenamento de gás a um fornecedor regional de energia. Acréscimo de imposto de acordo com o parágrafo 3, o devedor do imposto é o proprietário da instalação de armazenamento de gás.
• O dono de um depósito de impostos enche seu carro particular com estoques do depósito de impostos. O imposto surge de acordo com o parágrafo 4, o contribuinte é o proprietário do entreposto fiscal.
• Um operador de aterro coleta gás de aterro por motivos de proteção ambiental (conta como produção e requer uma licença) e o usa em uma CHP . O imposto surge de acordo com o § 9 § 2, o devedor do imposto é o operador do aterro. (O imposto pode ser compensado com um decreto de equidade , uma vez que o uso posterior no CHP é geralmente permitido.)

Provisões para produtos de energia, incluindo carvão e gás natural

• Os outros regulamentos de geração dependendo do produto energético podem ser encontrados em § § 20 a § 23 , § 32 (carvão) e § 43 (gás natural) EnergieStG.
• § § 26 a § 28 , § 37 e § 44 regulam o uso de óleos minerais e outros produtos energéticos isentos de impostos (por exemplo, o óleo mineral que é consumido na fábrica, carvão limitado para aquecimento de uma casa particular, lubrificação óleo, combustível de aviação, combustível marítimo, etc.).

Isenção de impostos

• Seções 45 e seguintes. Cite diferentes fatos para a remissão, reembolso e remuneração de um imposto incorrido. De acordo com a Portaria do Sistema de Eficiência de Equalização Superior emitida com base nas Seções 50, 66b da Lei do Imposto sobre Energia , as empresas, por exemplo, recebem parte dos impostos sobre eletricidade e energia que pagaram se puderem fornecer evidências de gestão operacional de energia . A determinação do governo federal de acordo com § 55 Abs. 4 Nr. 2 EnergieStG foi anunciada no final de 2019 ( Diário da Lei Federal I p. 2941 ).

Registro de imposto

• As formalidades do registro fiscal são reguladas nos § 10 , § 33 e § 39 da EnergieStG.

Data de Vencimento

• No § 11, o vencimento do imposto sobre energia é regulamentado para produtos petrolíferos. Em princípio, o imposto deve ser pago pelo devedor do imposto até o dia 10 do mês seguinte ao mês após a acumulação do imposto (por exemplo, impostos para o mês de janeiro até 10 de março).
• Os impostos devido a atividades de fabricação não autorizadas são devidos imediatamente.
• Para o carvão, o regulamento pode ser encontrado na Seção 33 .
• Para o gás natural, a regulamentação pode ser encontrada na Seção 39 .

Uso de óleo combustível para veículos motorizados

Qualquer pessoa que dirige veículos com óleo para aquecimento é culpada de sonegação de impostos . O solvente amarelo 124 é adicionado ao óleo de aquecimento para identificação e colorido em vermelho.

O combustível objeto da reclamação é posteriormente tributado integralmente. A proporção de combustível que já foi tributada não é levada em consideração. Um consumo é, portanto, extrapolado para o passado e tributado adicionalmente. Isso só pode ser evitado se todo o reabastecimento legal e o consumo real puderem ser comprovados sem lacunas e de forma inequívoca. Para além da tributação subsequente, existe o risco de multa severa ou mesmo de processo penal.

Se o óleo de aquecimento for reabastecido apesar da proibição (por exemplo, em uma emergência), o processo deve ser relatado imediatamente à estância aduaneira responsável. Isso também pode ser feito por telefone e a qualquer hora do dia ou da noite. O valor preenchido é tributável após o registro. Em qualquer caso, o relatório deve ser recebido antes de uma possível inspeção para ser levado em consideração. Como regra, não haverá mais acusação. Razões durante ou após uma inspeção geralmente não são levadas em consideração.

O óleo de aquecimento pode ser usado para motores combinados de calor e usinas de energia e outros motores estacionários para gerar energia de processo. Existem também regulamentos especiais claramente definidos para certos consumidores, por exemplo, os agricultores. O uso de óleo de aquecimento para aquecedores auxiliares e auxiliares em veículos é controverso, pois o uso indevido não pode ser descartado.

Veja também

• Lei do imposto sobre eletricidade (Alemanha)
• Imposto sobre óleo mineral na Áustria
• Imposto sobre óleo mineral na Suíça

literatura

• Matthias Bongartz, Sabine Schröer-Schallenberg: Lei do imposto especial de consumo. 2ª Edição. Verlag CH Beck, Munich 2011, ISBN 978-3-406-55611-1 , pp. 240-328.
• Karen Möhlenkamp, ​​Knut Milewski: EnergieStG. StromStG. Comente. 1ª edição. Verlag CH Beck, Munich 2012, ISBN 978-3-406-63778-0 .
• Matthias Bongartz: Imposto sobre energia - imposto sobre eletricidade - tarifa aduaneira. Comente. Verlag Vahlen, Munich 2013, ISBN 978-3-8006-3444-6 .
• Klaus Friedrich, Cornelius Meißner: Impostos sobre a energia. Comente. Editora Haufe, Freiburg 2013.
• Stefan Soyk: Legislação tributária de energia e eletricidade. 3. Edição. Verlag Carl Heymann, Cologne 2013, ISBN 978-3-452-27271-3 .
• Roland M. Stein, Anahita Thoms: impostos sobre a energia na prática. 2ª Edição. Bundesanzeiger Verlag, Cologne 2013, ISBN 978-3-8462-0028-5 .

Links da web

• Texto da Lei do Imposto sobre Energia
• Texto da Portaria de Implementação do Imposto sobre Energia
• Zoll.de: Taxas de impostos para produtos energéticos
• Zoll.de: FAQ sobre o projeto de lei sobre a nova regulamentação da tributação dos produtos energéticos ( Memento de 5 de outubro de 2007 no Arquivo da Internet )

Evidência individual

1. ↑ Nova publicação do artigo 3º (imposto de equalização sobre óleos minerais - imposto sobre óleos minerais) da lei de mudanças aduaneiras de 15 de abril de 1930 (RGBl. I p. 131).
2. ↑ Última versão do Mineral Oil Tax Act de 21 de dezembro de 1992 ( BGBl. I p. 2150, 2185 , ber. BGBl. 1993 I p. 169 ); Aplica-se principalmente a partir de 1º de janeiro de 1993.
3. ↑ Diretiva do Conselho 2003/96 / EC, de 27 de outubro de 2003, sobre a reestruturação do quadro comunitário de tributação de produtos energéticos e de eletricidade. (Arquivo PDF; 198 kB)
4. ↑ Por que os impostos sobre o diesel são mais baixos do que os sobre a gasolina. Em: www.wallstreet-online.de. Recuperado em 28 de setembro de 2015 . 
5. ↑ ^{a b} bundesfinanzministerium.de: Desenvolvimento das taxas de impostos sobre energia (antigo óleo mineral) e eletricidade na República Federal da Alemanha (PDF, 213kB) ( Memento de 30 de outubro de 2014 no Arquivo da Internet )
6. ↑ Glossário do Ministério Federal da Fazenda: Imposto sobre Energia ( Memento de 11 de fevereiro de 2013 no arquivo do arquivo da web. Hoje )
7. ↑ Alteração da Lei de Imposto sobre Energia, alterada pela última vez em 31 de maio de 2017 , acessada em 3 de junho de 2017
8. ↑ Ministério do Meio Ambiente e Defesa do Consumidor da Bavária 2018 , acessado em 15 de janeiro de 2020
9. ↑ Umweltdatenbank.de
10. ↑ Editor ambiental SWR
11. ↑ Comunicado de imprensa da Comissão Europeia: Proteção climática e eficiência como uma referência para impostos sobre energia
12. ↑ Relatório EurActiv: Taxa de diesel da UE: Bruxelas apaziguada ( Memento de 13 de abril de 2011 no Arquivo da Internet )
13. ↑ Comunicado de imprensa da Comissão da UE: Revisão da Diretiva de Tributação de Energia - Perguntas e Respostas