Imposto de Renda (Estados Unidos)

O imposto de renda nos Estados Unidos é um imposto independente, parte do governo federal, estados e municípios, é cobrado sobre renda de vários tipos. Devido a um grande número de conflitos políticos e constitucionais, o imposto de renda federal não foi introduzido até 1913, pouco depois da Emenda 16 para o Estados Unidos Constituição , e os estados e municípios desenvolvido apenas sistemas de imposto de renda separadas como resultado. Os debates sobre a constitucionalidade do imposto de renda levaram a algumas disputas jurídicas e políticas muito violentas até hoje.

história

O presidente Abraham Lincoln introduziu o imposto de renda com o Congresso em 1861 .

A história do imposto de renda começou nos Estados Unidos no século 19, quando foi introduzido pelo Congresso para pagar os custos da guerra durante a Guerra Civil . O imposto foi estabelecido na Lei de Receitas de 1861 e na época previa a tributação de todas as receitas acima de $ 800 a uma taxa de três por cento. No ano seguinte, as taxas de imposto foram aumentadas com o Revenue Act de 1862 e tornadas progressivas pela primeira vez : a renda entre 800 e 10.000 dólares americanos era tributada a três por cento, a parte da renda acima de cinco por cento. Outro aumento de impostos ocorreu com a Lei da Receita de 1864 , segundo a qual uma terceira camada de imposto foi estabelecida e as alíquotas do imposto foram fixadas em cinco, dez e quinze por cento, respectivamente. Após o fim da guerra em 1865, o imposto de renda foi levantado em 1872.

O próximo imposto de renda foi em 1894, com a introdução da Lei Tarifária Wilson-Gorman , mas no ano seguinte pela Suprema Corte na decisão contra Pollock. Farmers 'Loan & Trust Co. é declarado inconstitucional. O raciocínio do tribunal era que os impostos sobre as rendas, juros de empréstimos e dividendos eram impostos diretos na acepção do artigo primeiro da Constituição e, portanto, sua cobrança nos estados deveria ser feita proporcionalmente à população.

Devido à impraticabilidade da cobrança de imposto proporcional, nenhuma outra tentativa foi feita para introduzir um imposto de renda geral na esfera federal até 1909. Naquele ano, o Congresso aprovou a 16ª Emenda à Constituição que deixaria de classificar o imposto de renda como um imposto direto. O texto dizia:

“O Congresso terá competência para estabelecer e cobrar impostos sobre a renda, de qualquer fonte derivada, sem repartição entre os diversos Estados, e sem consideração a qualquer censo ou enumeração”.

- 16ª Emenda à Constituição dos Estados Unidos

"O Congresso tem o direito de definir e cobrar impostos sobre a renda de qualquer fonte, sem ter que distribuí-la proporcionalmente aos estados individuais ou ser limitado por uma estimativa ou censo."

- 16ª Emenda à Constituição dos Estados Unidos

Isso possibilitou ao governo federal a cobrança de um imposto geral de renda sem estar vinculado à proporcionalidade de distribuição estabelecida pelo STF. Depois que a emenda constitucional foi ratificada pelo número necessário de estados em 1913, o Congresso aprovou uma nova lei de imposto de renda com duas faixas de imposto de um e sete por cento.

Taxas de entrada e principais impostos nos Estados Unidos desde 1913

Para financiar a Primeira Guerra Mundial , a taxa máxima de impostos foi aumentada para 77% em 1918, mas reduzida novamente para 58% em 1922 e para 25% em 1924. Em resposta à Grande Depressão , a taxa foi aumentada para 63% em 1932 e então continuamente aumentada para seu máximo de 94% para rendas acima de US $ 200.000 durante a Segunda Guerra Mundial . A taxa de imposto máxima permaneceu acima de 90% até 1964, mas foi reduzida para 70%. Sob a administração do presidente republicano Ronald Reagan , que fez campanha com cortes de impostos e uma reforma tributária abrangente em 1980 , a alíquota máxima foi reduzida para 50% em 1982 e finalmente para 28% em 1988. Com o Omnibus Budget Reconciliation Act de 1990 , a taxa foi aumentada ligeiramente novamente sob o presidente George Bush para 31% a fim de compensar o déficit orçamentário . Ao fazer isso, ele quebrou sua promessa eleitoral muito citada , que resultou na derrota do adversário democrata , Bill Clinton , na eleição presidencial de 1992 . A fim de reduzir ainda mais o déficit orçamentário, dois outros escalões fiscais de 36% e 39,6% foram introduzidos sob Clinton com a Lei de Reconciliação do Orçamento Omnibus de 1993 . Em conexão com o boom econômico da Nova Economia de 1998 a 2001, isso levou a um superávit orçamentário . Depois que George W. Bush ganhou a eleição na campanha eleitoral de 2000 com a promessa de impostos mais baixos, a taxa máxima foi novamente reduzida para 35%.

A partir de 1º de janeiro de 2013, a taxa de imposto superior para a parte da renda acima de $ 450.000 foi aumentada de 35% para 39,6%. Da mesma forma, os cortes de impostos que estão expirando foram estendidos para 98% dos americanos. As negociações duraram semanas enquanto o teto da dívida dos EUA e as medidas de austeridade para reduzir a dívida também foram discutidas. O presidente dos EUA, Barack Obama, originalmente queria o aumento de impostos para rendas de mais de 250.000 dólares americanos, mas isso encontrou forte resistência dos republicanos, mas também de alguns democratas. O aumento de impostos afeta os 2% mais ricos dos americanos. O compromisso foi alcançado no último minuto e evita o grave enfraquecimento da economia dos EUA que teria ocorrido se aumentos de impostos para as grandes massas e medidas de austeridade.

Imposto de renda federal

O governo federal cobra um imposto de renda progressivo sobre “todas as receitas de qualquer fonte” para pessoas físicas e empresas com fins lucrativos . Desde sua criação pelo Revenue Act de 1913 , as alíquotas e sua base tributária foram alteradas repetidamente para se adequar às realidades políticas e econômicas dos Estados Unidos.

Pessoas naturais

Taxa média e marginal de imposto de renda nos Estados Unidos em 2013

Desde a aprovação da Lei de Reconciliação do Alívio de Impostos para o Crescimento e o Emprego de 2003 , as taxas marginais de imposto para pessoas físicas aumentaram em etapas de 10% para 39,6%, dependendo da base tributária. As taxas de nível são coletadas apenas para a faixa de renda associada. Por exemplo, se você tiver renda tributável de $ 20.000, os primeiros $ 9.275 serão tributados a 10% (10% × $ 9.275 = $ 927,50) e o restante a 15% (15% × $ 10.725 = $ 1.608,75) em 2016 . A base de avaliação é baseada basicamente no valor total da receita bruta gerada em um ano-calendário. Isso inclui, em particular, ordenados e salários, pensões, manutenção, gorjetas, taxas, comissões e bônus, bem como pagamentos de juros e dividendos. Isso também inclui receitas de aluguel, royalties e prêmios de loteria e outros jogos de azar. Os lucros de investimentos de longo prazo são tributados a taxas mais baixas do que outras rendas; lucros de transações imobiliárias de longo prazo, por exemplo, apenas 10 a 25 por cento.

Alíquotas marginais de impostos federais dos EUA para 2017

Taxa marginal de imposto
Renda tributável (dólares americanos por ano)
Individual Casal casado (disposição comum) ou viúvo Cônjuge (avaliação separada) Chefe de família
10% 0-9.325 0-18.650 0-9.325 0-13.350
15% 9.326-37.950 18.651 - 75.900 9.326-37.950 13.351-50.800
25% 37.951 - 91.900 75.901 - 153.100 37.951 - 76.550 50.801-131.200
28% 91,901 - 191,650 153,101-233,350 76.551 - 116.675 131.201-212.500
33% 191.651 - 416.700 233.351 - 416.700 116.676 - 208.350 212.501 - 416.700
35% 416,701 - 418,400 416.701 - 470.700 208.351-235.350 416.701 - 444.550
39,6% de 418.401 de 470,701 de 235.351 de 444,501

Certos tipos de renda que o Congresso considera não tributáveis ​​são deduzidos da renda bruta. Isso inclui, por exemplo, contribuições do empregador para seguro saúde, receita de juros sobre títulos do governo e receita de seguro de vida em decorrência da morte do segurado.

Da renda bruta de alguns itens decorrentes da dedução de tais pagamentos para contas de poupança de saúde e aposentadoria, despesas com mudanças, pagamentos de pensão alimentícia e juros sobre renda bruta ajustada de empréstimos estudantis ( renda bruta ajustada do inglês , AGI ).

Semelhante ao imposto de renda e despesas de pensão na legislação tributária alemã, deduções adicionais são possíveis para imposto de renda federal nos Estados Unidos, tanto como um montante fixo e listados individualmente. Isso inclui despesas de saúde se excederem 7,5% da renda bruta ajustada, renda estadual e comunitária e pagamentos de impostos sobre a propriedade, juros de hipotecas, doações, perdas por morte ou roubo, roupas de trabalho, despesas não pagas dentro de uma relação de trabalho, custos de consultoria tributária, despesas para treinamento adicional, bem como perdas em jogos de azar até o valor total dos ganhos em jogos de azar. Além dessas despesas individuais, uma dedução adicional de US $ 4.050 (2016) por dependente é possível. O próprio contribuinte, seu cônjuge e todos os filhos e parentes que moram no domicílio e que possuem pouca ou nenhuma renda são considerados dependentes. O montante determinado serve então como base de cálculo do imposto de renda. Os valores exatos são determinados todos os anos com a ajuda de dados sobre a média de salários por hora, salários mensais, inflação, etc. O presidente dos Estados Unidos, Obama, queria introduzir a taxa máxima de imposto para rendas de mais de US $ 250.001 para solteiros, mas tinha que fazer um compromisso de mais de 400.000 dólares americanos satisfeito.

Empresas

Taxas de imposto para empresas com fins lucrativos (2006)
Lucro tributável
(dólares americanos por ano)
Taxa de imposto
(%)
0- 00,050.000 Dia 15
50,001- 00,075.000 Dia 25
75.001-10.000.000 34
mais de 10.000.000 35

As empresas com fins lucrativos estão sujeitas ao imposto sobre as sociedades. A base de avaliação é baseada nas vendas mundiais da empresa, reduzidas por deduções para “despesas de negócios comuns e necessárias”. Isso inclui, em particular, todos os custos de pessoal, incluindo pagamentos de seguro saúde e pensão, materiais, ferramentas, reparos, pesquisa, publicidade, pagamentos de aluguel, prêmios de seguro e juros sobre empréstimos. As compras maiores devem ser amortizadas ao longo de vários anos . O imposto a pagar é reduzido por créditos fiscais especiais para o aumento da pesquisa, investimentos em habitação social e emprego de certas pessoas particularmente necessitadas.

A possibilidade de dupla tributação decorre da existência de dois sistemas distintos de imposto sobre o rendimento. Em primeiro lugar, os lucros das sociedades são tributados de acordo com as regras para as pessoas colectivas, mas depois têm de ser declarados e novamente tributados como pagamentos de dividendos pelos contribuintes naturais. Para reduzir a importância dessa bitributação, o Congresso criou um novo tipo de empresa em 1986 com a corporação S , na qual todos os lucros da empresa são divididos proporcionalmente entre os proprietários da empresa e tributados individualmente ali.

A Lei de redução de impostos e empregos de 2017 substituiu o imposto corporativo escalonado de até 35% nos EUA por um imposto corporativo único de 21%.

Imposto mínimo alternativo

A Lei de Reforma Tributária de 1969 criou um sistema separado de avaliação de impostos conhecido como Alternative Minimum Tax (AMT) , além do imposto de renda tradicional , com o objetivo de reduzir a possibilidade de brechas fiscais . O motivo da lei na época era 155 famílias com renda superior a 200.000 dólares americanos, que em 1966 não tinham que pagar imposto de renda por meio de extensos arranjos fiscais. A lei prevê um método alternativo de cálculo do lucro tributável com significativamente menos deduções fiscais do que com o imposto de renda tradicional. Os contribuintes são obrigados a calcular suas obrigações fiscais de acordo com os dois sistemas. Se a obrigação tributária do AMT for maior do que a obrigação tributária no sistema tradicional, o valor do imposto mais alto deverá ser pago.

O AMT apresenta uma tarifa escalonada com apenas duas faixas de impostos: 26% para rendas de até 75.000 dólares americanos e 28% para rendas acima. A taxa fixa para despesas com publicidade e o abono individual por dependente não estão disponíveis na AMT, nem o pagamento de impostos a estados, municípios e países estrangeiros, o que significa que ocorre dupla tributação. Os ganhos não realizados em opções devem ser tributados como receita.

Em contraste com os limites de nível para imposto de renda, os valores-limite para o AMT não são ajustados devido à inflação. Portanto, devido aos aumentos anuais gerais de preços, cada vez mais contribuintes entraram no âmbito do AMT; no ano fiscal de 2003, 2,5 milhões de famílias foram afetadas. A fim de reduzir a carga tributária adicional causada pelo AMT, o sistema sofreu pequenas alterações legais por vários anos. A abolição completa do sistema não está planejada, já que o déficit resultante na receita agora é estimado em uma média de pelo menos 80 bilhões de dólares americanos por ano. Seria, portanto, mais benéfico para o orçamento do Estado abolir o imposto de renda normal em favor do imposto alternativo.

Elevação

O imposto de renda é cobrado sobre a renda mundial de todos os cidadãos americanos, todos os cidadãos não americanos com titulares permanentes de green card nos EUA e todas as empresas com fins lucrativos sediadas nos EUA. Os Estados Unidos celebraram uma série de tratados de dupla tributação para aliviar qualquer dupla tributação sobre a renda gerada no exterior . O Internal Revenue Service (IRS), como divisão do Departamento do Tesouro, é responsável pela definição e cobrança do imposto de renda federal .

O imposto de renda dos empregados é deduzido do pagamento devido no decorrer do ano como ordenados e salários e transferido pelo empregador para o IRS. As empresas, inclusive as autônomas, são obrigadas a estimar seu passivo tributário e transferi-lo trimestralmente. Números fiscais de nove dígitos claramente atribuídos são usados ​​para compensar esses pagamentos adiantados , que são referidos como número da previdência social para pessoas físicas e como número de identificação do empregador para empresas.

Todos os sujeitos passivos são legalmente obrigados a apresentar uma declaração de rendimentos anual até 15 de abril do ano seguinte. A declaração de impostos contém uma lista da receita bruta, todas as deduções e créditos possíveis e uma estimativa do imposto real. Os contribuintes podem apresentar sua declaração de impostos por correio ou eletronicamente. Os recibos não precisam ser incluídos com a apresentação, mas devem ser mantidos por pelo menos cinco anos para fins de verificação. O IRS não emitir um auto de infração porque é um auto processo de avaliação . Se o valor do imposto pago antecipadamente exceder o valor real do imposto, a diferença será reembolsada pelo IRS, caso contrário, um pagamento adicional será necessário. As declarações de impostos enviadas raramente são verificadas. De acordo com o IRS, apenas 0,77% de todas as declarações de impostos de pessoas físicas e 0,019% de todas as declarações de empresas com fins lucrativos foram auditadas em 2004.

Ocorrência e uso

Receita no orçamento federal (2006)
imposto Receita
(bilhões de dólares americanos)
Compartilhamento
(%)
Imposto de Renda 1.397,8 58,1
seguro Social 837,8 34,8
Impostos de consumo 74,0 3,1
Impostos sobre herança e doações 27,9 1,2
Taxas de importação 24,8 1.0
Outras 45,0 1,9
total 2.407,3 100

O imposto de renda se tornou a fonte de receita mais importante para o orçamento federal. No ano fiscal de 2006, o imposto de renda representou 58% da receita federal total. Destes, quase três quartos eram pessoas singulares e um quarto eram empresas com fins lucrativos. Para efeito de comparação, no ano fiscal de 1934 a participação era de apenas 26,5%, a maior fonte de renda eram os impostos sobre o consumo com 45,8%.

A receita do imposto de renda e outros impostos é usada para compensar as despesas federais anuais. Estes incluem, em particular, benefícios do seguro de pensões da Segurança Social (20,9%), seguro-desemprego e assistência social (13,8%), Medicare (13,3%) e Medicaid (10,3%), seguros de saúde e o orçamento da defesa (17,17%) )

Imposto de renda estadual e local

Mapa dos estados que não cobram imposto de renda familiar
  • sem impostos
  • Imposto apenas sobre juros e dividendos
  • Além do governo federal, todos os estados , com exceção do Alasca , Flórida , Nevada , Dakota do Sul , Texas , Washington e Wyoming , têm seu próprio imposto sobre a renda familiar. No entanto, no Tennessee e em New Hampshire , apenas a receita de juros e dividendos é tributada. Os ganhos das corporações com fins lucrativos são tributados em todos os estados, exceto Dakota do Sul, Texas, Nevada, Washington e Wyoming. Além dos estados, alguns municípios e condados , como Nova York , Filadélfia e Cincinnati, também têm impostos de renda separados que são pagos além dos impostos federais e estaduais.

    Taxas de impostos

    As taxas marginais de imposto definidas variam de estado para estado. As alíquotas do imposto sobre compras variam de 0,36% ( Iowa ) a 5,35% ( Minnesota ). A maior taxa de imposto é de 11% no Havaí e a mais baixa é de 4,54% no Arizona . Com algumas exceções (como Illinois e Utah), o imposto de renda na maioria dos estados é progressivo. Nos municípios, as alíquotas são menores e chegam a 4%.

    Os valores de imposto de renda pagos ao governo estadual e local são, na maioria dos casos, elegíveis para declarações de impostos federais. Isso evita a tributação excessiva e os casos difíceis que surgem das diferentes leis fiscais. Por exemplo, a taxa de imposto cumulativa máxima no Texas é de apenas 35% devido à falta de imposto de renda local, mas na cidade de Nova York, com seu próprio imposto estadual e municipal, é de 43,97%. No entanto, essa possibilidade de dedução concedida pelo governo federal também é polêmica porque subsidia indiretamente o orçamento do respectivo estado federal ou do respectivo município com a receita dos impostos federais.

    Suba

    A receita do imposto de renda é uma parte significativa da receita tributária total de alguns estados como Michigan (98,6%), Oregon (93,2%) e Nova York (76,0%). Em outros estados, como Flórida (8,8%), Tennessee (16,9 %) e Alasca (17,9%), o imposto de renda desempenha um papel significativamente menor, onde outras fontes de receita, em particular o imposto sobre vendas e o imposto sobre a propriedade , são usadas para cobrir os gastos do governo. Da receita total de todos os estados em 2006 de US $ 621 bilhões, a receita total do imposto de renda foi de 47,2%.

    Manifestantes fiscais

    Devido à longa gênese política do imposto de renda nos Estados Unidos, ainda existe um grupo significativo de contribuintes que, como protestadores fiscais, rejeitam uma obrigação tributária de acordo com as leis do imposto de renda. Em suas tentativas de evitar totalmente a cobrança de impostos, eles usam uma variedade de argumentos que ainda não foram reconhecidos por nenhum tribunal. No Cheek v. Os Estados Unidos comunicaram ao Supremo Tribunal Federal que é admissível a violação da legislação tributária, que pode ser atribuída diretamente à falta de clareza ou complexidade das disposições, como defesa efetiva contra uma denúncia de sonegação fiscal . No entanto, o Tribunal também deixa claro que a recusa em apresentar uma declaração de imposto de renda ou pagar impostos com base na crença pessoal de que a legislação tributária é ilegal ou inconstitucional não pode ser usada como defesa nesses casos. Para conter o aumento de argumentos jurídicos baseados em recusas fiscais, o Congresso aprovou legislação em 2006 que penaliza o uso de alguns desses argumentos em declarações de impostos pessoais com multas de até US $ 5.000.

    Voluntariedade

    Alguns sonegadores de impostos argumentam que o sistema de imposto de renda é baseado no trabalho voluntário. Daqui decorre que o pagamento do imposto devido também é voluntário. A Décima Corte Federal de Apelações rejeitou esse argumento no caso Estados Unidos v. Tedder argumentou que, em princípio, todo contribuinte pode determinar seu passivo fiscal de forma independente com base em suas receitas e despesas econômicas reais, mas as autoridades fiscais podem obrigatoriamente definir e cobrar o imposto devido de acordo com a Lei do Imposto de Renda. Na opinião do tribunal, a participação no sistema de imposto de renda federal não é voluntária.

    Competência das autoridades fiscais

    Sobre a jurisdição constitucional exclusiva do Congresso para áreas diretamente federais , como o Distrito Federal de Columbia , que consiste na capital federal Washington , constrói-se outro argumento dos sonegadores. Afirma-se que, com a definição de jurisdição na constituição, o escopo territorial das leis federais se estende exclusivamente ao distrito federal, de modo que o Congresso não pode promulgar nenhuma lei que seja válida fora do distrito. Os proponentes dessa linha de argumentação também se referem a decisões do Supremo Tribunal Federal que apelaram à limitação do alcance das leis federais, mas que não trataram materialmente da legislação tributária. O argumento de jurisdição foi apresentado em 1989 pelo Tribunal do Distrito Federal de Illinois nos Estados Unidos v. Sato descartou como irrelevante.

    Ratificação da 16ª Emenda

    Um argumento frequentemente usado é a alegação de que a 16ª Emenda, que permite ao Congresso cobrar imposto de renda independentemente da distribuição da população, não foi aprovada constitucionalmente. De acordo com o Artigo V da Constituição dos Estados Unidos , qualquer emenda à Constituição deve ser ratificada pelos parlamentos de pelo menos três quartos do estado. Quando a 16ª Emenda foi aprovada, o país era composto por 48 estados, então 36 parlamentos deveriam ter aprovado o novo texto. O argumento constitucional é que o texto não foi aprovado exatamente da mesma forma por todos os parlamentos devido a erros de ortografia e pontuação, as ratificações não corresponderam exatamente aos requisitos da respectiva constituição local, alguns governadores não assinaram a resolução e em alguns casos em plenário o atual regulamento interno foi desconsiderado. Por causa dessas circunstâncias, a 16ª Emenda não pôde ser considerada em vigor e o Congresso não tinha poderes para cobrar imposto de renda em geral. No entanto, o Sétimo Tribunal Federal de Apelações já declarou nos Estados Unidos v. Thomas 1986 que esses argumentos são inúteis e que a constitucionalidade da 16ª Emenda não pode ser questionada. As decisões judiciais subsequentes em outros tribunais de recurso foram feitas no mesmo teor.

    teorias de conspiração

    Uma quarta classe de argumentos contra o imposto de renda consiste na alegação de que o imposto é o resultado de uma conspiração em grande escala que permeia quase todos os órgãos constitucionais dos Estados Unidos. Aspectos substantivos específicos desta alegação incluem que os Estados Unidos nunca se tornaram realmente independentes do Reino da Grã-Bretanha ou que deixaram de existir como um estado após a Guerra Civil , a Primeira Guerra Mundial ou a Grande Depressão , e desde então existiria apenas a aparência de uma legitimação constitucional (semelhante a algumas teorias sobre a situação jurídica do Reich alemão após 1945 ). Também é alegado que o fisco agiu de forma muito seletiva e processou apenas cidadãos pobres e ignorantes por sonegação de impostos, mas que os acordos são sempre negociados com suspeitos abastados e instruídos . Alega-se ainda que a fronteira de ouro na bandeira americana, que está pendurada em todos os tribunais, simboliza que o tribunal está atualmente trabalhando de acordo com os princípios do direito do mar e, portanto, não pode ouvir processos fiscais, ou que a fronteira de ouro serve como um símbolo da lei marcial ilegal . Finalmente, o uso comum de letras maiúsculas em nomes na legislação americana é citado como prova de fraude pelo tribunal, porque os nomes das partes nas respectivas certidões de nascimento não estão em letras maiúsculas e, portanto, o caso não pode se referir a elas como uma pessoa . No entanto, nenhum desses argumentos foi reconhecido por um tribunal dos Estados Unidos como uma defesa eficaz contra alegações de evasão fiscal.

    literatura

    • Bill Benson e MJ Beckman: a lei que nunca existiu . Constitutional Research Assoc., 1985. (Inglês).
    • Richard J. Joseph: As origens do imposto de renda americano: The Revenue Act de 1894 e suas consequências . Syracuse University Press, 2004, ISBN 978-0-8156-3021-0 . (Inglês).
    • Joel Slemrod e Jon Bakija: Tributando a nós mesmos, 3ª edição: um guia do cidadão para o debate sobre impostos . The MIT Press, 2004, ISBN 978-0-262-69302-8 . (Inglês).
    • Robert Stanley, Dimensões da Lei no Serviço da Ordem: Origens do Imposto de Renda Federal, 1861-1913 . Oxford University Press, 1993, ISBN 978-0-19-505848-2 . (Inglês).

    Links da web

    Observações

    1. "Nenhuma captação, ou outro imposto direto, será estabelecido, a menos que na proporção do Censo ou Enumeração em antes ordenado a ser tomado." Artigo I, Seção 9 da Constituição dos Estados Unidos
    2. ^ Melville W. Fuller : POLLOCK v. FARMERS 'LOAN & TRUST CO., 158 US 601 (1895). 8 de abril de 1895, acessado em 30 de dezembro de 2007 .
    3. Obama chega a um meio-termo na disputa orçamentária
    4. "toda a renda proveniente de qualquer fonte derivada" 26 USC § 61 (a)
    5. a b Taxas de imposto de renda dos EUA para 2017 (inglês)
    6. 26 USC § 106
    7. 26 USC § 103
    8. 26 USC § 101
    9. 26 USC § 62
    10. Lista de despesas comerciais dedutíveis
    11. 26 USC § 151
    12. "despesas ordinárias e necessárias pagas ou incorridas durante o ano fiscal no exercício de qualquer comércio ou negócio", 26 USC § 162
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    Esta versão foi adicionada à lista de artigos que vale a pena ler em 8 de janeiro de 2008 .